GAAP vs. 704 B: Unterschied und Vergleich

Der wichtigste Aspekt der Partnerschaftsbesteuerung ist die ordnungsgemäße Überwachung der Kapitalkonten der Partner. Die finanzielle Lage des Unternehmens und der Steuerpflichtigen muss von allen Steuerexperten angemessen offengelegt werden.

Key Take Away

1. GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) bietet einen Standardrahmen für die Finanzberichterstattung, während Abschnitt 704(b) sich auf die US-Steuervorschriften für die Zuordnung von Partnerschaftseinkommen, Abzügen und Gutschriften bezieht.
2. GAAP betont die Bedeutung von Konsistenz und Vergleichbarkeit, während 704(b) sich auf wirtschaftliche Auswirkungen und Steuergerechtigkeit zwischen Partnern konzentriert.
3. GAAP gilt für alle Unternehmen, die Abschlüsse erstellen, während 704(b) speziell für Personengesellschaften und deren Steuerzuweisungen gilt.

GAAP vs. 704 B

GAAP steht für „Allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze“, die Unternehmen befolgen müssen, um sicherzustellen, dass die Abschlüsse zur Bewertung von Unternehmen zu Investitionszwecken einheitlich sind. 704 B ist ein Abschnitt, der die Bilanz eines Partners im Einklang mit den Bundeseinkommensteuergrundsätzen zeigt.

Das Financial Accounting Standards Board („FASB“) schreibt die Verwendung der GAAP-Kapitalbuchhaltung vor. A Partnerschaft das nicht öffentlich gehandelt wird, aber dennoch registriert ist, unterliegt nicht den GAAP.

Andererseits müssen viele Partnerschaften GAAP-konforme Aufzeichnungen und Konten von Wirtschaftsprüfern, Kreditgebern oder anderen Aufsichtsbehörden führen.

Eine übliche Vorschrift in Gesellschaftsverträgen ist die gleiche Aufteilung von steuerpflichtigen Einkünften und Verlusten. Abschnitt 704 (b) Einkommenszuweisungen sind nicht gleichbedeutend mit Dividenden aus der Personengesellschaft.

Vergleichstabelle

Vergleichsparameter	GAAP	704 B
Saldoanzeige	Die Richtlinien des Rechnungslegungsausschusses werden befolgt	Zeigt den Saldo eines Partners in Übereinstimmung mit den Grundsätzen der Bundeseinkommensteuer
Verantwortung	GAAP gelten nicht für eine Personengesellschaft, die nicht börsennotiert ist, aber dennoch registriert ist.	Die Partner sind zu gleichen Teilen an den Gewinnen und Verlusten der Partnerschaft beteiligt.
Notwendigkeit	Viele Personengesellschaften sind zur Aufbewahrung von Unterlagen verpflichtet.	Sie müssen das zu versteuernde Einkommen und die Verluste gleichmäßig aufteilen
Anwendungsbereich	Abschlüsse, die zur Bewertung von Unternehmen für Investitionszwecke verwendet werden, sind einheitlich	Es zeigt die Bedeutung der Partnervergabe in der Wirtschaft
Marktwert	der beizulegende Zeitwert eines Vermögenswertes ändert sich nur unter bestimmten Umständen.	Eine Ermittlung des Verkehrswerts ist nicht erforderlich

Was ist GAAP?

Unternehmen halten sich an die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze (GAAP), um sicherzustellen, dass die Jahresabschlüsse, die zur Bewertung von Unternehmen für Investitionszwecke verwendet werden, einheitlich sind.

Viele Unternehmen nutzen GAAP-Richtlinien bei der Erstellung von Finanzberichten für Investoren und andere Stakeholder.

Wenn ein neuer Partner in ein Partnerschaftsunternehmen einsteigt, möchten die derzeitigen Partner möglicherweise ihr Buchkapitalkonto anpassen und ihre Beteiligung an der Vermögenswertsteigerung widerspiegeln, die vor dem Eintritt des neuen Partners in das Unternehmen aus kommerziellen Gründen stattgefunden hat.

Das Management hat das letzte Wort darüber, ob die Eigentumsposition eines Investors die Standards für „wesentlichen Einfluss“ (Eigenkapital) oder „Beherrschung“ erfüllt. Diese Ansätze sind nicht optional (Festigung).

Wenn beispielsweise der Haupteigentümer des Unternehmens umzieht, könnten die GAAP-Finanzunterlagen den FMV widerspiegeln. Es kann eine Transaktion auftreten, die Änderungen der Einkaufsbuchhaltung erfordert.

Was ist 704B?

Nach GAAP-Standards erstellte Bücher basieren auf Finanzen Buchhaltungskonzepte. 704 (b)-Bücher hingegen werden verwendet, um die wirtschaftliche Bedeutung der Partnerzuordnung zu demonstrieren.

 Sie müssen den FMV gemäß Abschnitt 704 in Ihr Kapitalkonto einbeziehen, wenn ein Partner ein Haus für Ihre Partnerschaftsgesellschaft bereitstellt (b).

Wenn die Immobilie verstreut wird, sollte das Kapitalkonto des Verleihers um den fairen Marktwert des verteilten Gegenstands gemindert werden.

Gemäß Abschnitt 704 müssen die Bücher geführt werden, es ist jedoch keine genaue Schätzung des Marktwerts erforderlich. Wenn sich die Parteien nicht einigen können und es sich bei der Transaktion um eine Transaktion zu marktüblichen Bedingungen handelt, erlauben die Gesetze allen Partnern, sich auf den fairen Marktwert zu einigen.

Die Auswirkungen der GAAP-Kapitalrechnung auf die Steuerbemessungsgrundlage sind minimal, und Sec. 704(b)-Kapitalkonten werden in der Praxis häufig als Ausgangspunkt für diese anderen Konten verwendet.

Hauptunterschiede zwischen GAAP und 704 B

1. GAAP wird verwendet, um die Einheitlichkeit der Finanzberichte zu gewährleisten. Im Gegensatz dazu wird 704 (b) verwendet, um die Bedeutung der Partnerzuteilung hervorzuheben.
2. Der beizulegende Zeitwert eines Vermögenswerts kann gemäß GAAP-Rechnungslegung nur in bestimmten Situationen geändert werden. Während Abschnitt 704 die Ermittlung des beizulegenden Zeitwerts nicht vorschreibt, müssen die Bücher aufbewahrt werden (b).

Bibliographie

1. https://heinonline.org/hol-cgi-bin/get_pdf.cgi?handle=hein.journals/taxtm92&section=22
2. https://onlinelibrary.wiley.com/doi/abs/10.1506/car.24.3.1

Letzte Aktualisierung: 07. September 2023