GST vs φόρου εισοδήματος: Διαφορά και σύγκριση

Το GST (Φόρος Αγαθών και Υπηρεσιών) είναι ένας έμμεσος φόρος με βάση την κατανάλωση που επιβάλλεται σε αγαθά και υπηρεσίες, με στόχο την αντικατάσταση πολλαπλών φόρων. Ο φόρος εισοδήματος είναι ένας άμεσος φόρος που επιβάλλεται σε άτομα και επιχειρήσεις με βάση το εισόδημά τους, παρέχοντας έσοδα στο δημόσιο. Και οι δύο συνεισφέρουν σε κρατικά κεφάλαια, αλλά ο ΦΠΑ εστιάζει στην κατανάλωση, ενώ ο φόρος εισοδήματος στοχεύει στα κέρδη.

Βασικές τακτικές

1. Ο GST (Φόρος Αγαθών και Υπηρεσιών) είναι ένας έμμεσος φόρος που επιβάλλεται στις προμήθειες αγαθών και υπηρεσιών, ενώ ο φόρος εισοδήματος είναι ένας άμεσος φόρος που επιβάλλεται στο εισόδημα ενός ατόμου ή μιας εταιρείας.
2. Ο ΦΠΑ είναι φόρος με βάση την κατανάλωση, δηλαδή χρεώνεται στο σημείο πώλησης και βαρύνει τελικά τον τελικό καταναλωτή, ενώ ο φόρος εισοδήματος χρεώνεται με βάση το εισόδημα φυσικών προσώπων ή επιχειρήσεων και καταβάλλεται από τον εισοδηματία.
3. Ο GST στοχεύει στην εξάλειψη της κλιμακωτής επίδρασης των πολλαπλών φόρων σε αγαθά και υπηρεσίες, απλοποιώντας το φορολογικό σύστημα. Αντίθετα, ο φόρος εισοδήματος δημιουργεί έσοδα για την κυβέρνηση από τα κέρδη των ιδιωτών και των επιχειρήσεων.

ΦΠΑ έναντι Φόρου Εισοδήματος

Ο ΦΠΑ και ο Φόρος Εισοδήματος διαφέρουν στο ότι ο ΦΠΑ επιβάλλεται στην κατανάλωση αγαθών και υπηρεσιών, ενώ ο φόρος εισοδήματος επιβάλλεται στο εισόδημα ή στα κέρδη. Κατά κάποιο τρόπο, ο ΦΠΑ είναι ο έμμεσος φόρος, ενώ ο φόρος εισοδήματος είναι ο άμεσος φόρος.

---

 

Συγκριτικός πίνακας

Χαρακτηριστικό	GST	Φόρος εισοδήματος
Είδος Φόρου	Έμμεσος φόρος	Άμεσος φόρος
Επιβάλλεται	Αξία αγαθών και υπηρεσιών που καταναλώνονται	Το εισόδημα του ατόμου
Φορολογούμενος	Επιχειρήσεις και ιδιώτες (εγγεγραμμένοι στο GST)	Ιδιώτες και ορισμένες οντότητες (εταιρείες, συνεργαζόμενες εταιρείες κ.λπ.)
Τιμές	Πολλαπλά ποσοστά (5%, 12%, 18%, 28%)	Προοδευτικά ποσοστά (5% – 30%)
Συχνότητα αρχειοθέτησης	Μηνιαία ή τριμηνιαία	Μηνιαία, τριμηνιαία ή ετήσια ανάλογα με τον τζίρο
Πληρωμή	Το σύστημα πίστωσης φόρου εισροών (ITC) επιτρέπει τη διεκδίκηση πίστωσης για φόρους που καταβάλλονται για αγορές	Κανένα τέτοιο σύστημα
Σκοπός	Αύξηση εσόδων για την κυβέρνηση και προώθηση των εξαγωγών	Αύξηση εσόδων για την κυβέρνηση και προώθηση της οικονομικής ανάπτυξης
Διαχείριση	Κεντρικές και κρατικές κυβερνήσεις (διπλός GST)	Κεντρική κυβέρνηση
Επιπτώσεις στους καταναλωτές	Επιβαρύνουν τελικά τους καταναλωτές	Επιβαρύνει απευθείας τον φορολογούμενο
Βάρος συμμόρφωσης	Μπορεί να είναι πολύπλοκο για τις επιχειρήσεις	Μπορεί να είναι περίπλοκο ανάλογα με τις πηγές εισοδήματος και τις κρατήσεις
Εφαρμογή	Τα περισσότερα αγαθά και υπηρεσίες	Δεν ισχύει για αγροτικό εισόδημα, υπεραξίες κ.λπ.

---

 

Τι είναι το GST;

Το GST, ή ο φόρος αγαθών και υπηρεσιών, είναι ένας ολοκληρωμένος έμμεσος φόρος που εφαρμόζεται για τον εξορθολογισμό και την απλούστευση του φορολογικού συστήματος. Αντικαθιστά μια πληθώρα έμμεσων φόρων όπως ο Φόρος Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ), ο Κεντρικός Ειδικός Φόρος Κατανάλωσης και ο Φόρος Υπηρεσιών, δημιουργώντας μια ενοποιημένη φορολογική δομή.

Structure

Το GST λειτουργεί σε ένα διπλό μοντέλο, στο οποίο συμμετέχουν τόσο η κεντρική όσο και η πολιτειακή κυβέρνηση. Χωρίζεται σε Κεντρικό GST (CGST) που επιβάλλεται από την κεντρική κυβέρνηση και κρατικό GST (SGST) που επιβάλλεται από μεμονωμένες κρατικές κυβερνήσεις. Επιπλέον, υπάρχει ένας ολοκληρωμένος GST (IGST) για συναλλαγές που περιλαμβάνουν διακρατική διακίνηση αγαθών και υπηρεσιών.

Μηχανισμός

Το GST είναι ένας φόρος με βάση τον προορισμό, που σημαίνει ότι επιβάλλεται στο σημείο κατανάλωσης. Εφαρμόζεται σε κάθε στάδιο της αλυσίδας εφοδιασμού, διασφαλίζοντας ότι οι φόροι καταβάλλονται μόνο για την προστιθέμενη αξία σε κάθε στάδιο, εξαλείφοντας έτσι τις διαδοχικές επιπτώσεις. Η πίστωση φόρου εισροών (ITC) επιτρέπει στις επιχειρήσεις να διεκδικούν πίστωση για φόρους που καταβάλλονται επί των εισροών, προωθώντας ένα πιο αποτελεσματικό και διαφανές φορολογικό σύστημα.

Πλεονεκτήματα

1. Απλοποιημένη φορολογική δομή: Το GST απλοποιεί τη φορολογική δομή αντικαθιστώντας πολλαπλούς έμμεσους φόρους, μειώνοντας τα βάρη συμμόρφωσης για τις επιχειρήσεις.
2. Προωθεί τη διαφάνεια: Η διαφανής φύση του GST ενισχύει τη λογοδοσία και αποθαρρύνει τη φοροδιαφυγή.
3. Ενισχύει την οικονομική ανάπτυξη: Με την προώθηση μιας κοινής αγοράς και την εξάλειψη των φραγμών στο εμπόριο, ο GST συμβάλλει στην οικονομική ανάπτυξη και ανάπτυξη.

Προκλήσεις

1. Προκλήσεις αρχικής εφαρμογής: Η μετάβαση στο GST αρχικά αντιμετώπισε προκλήσεις όπως τεχνολογικά ζητήματα και αντίσταση από διάφορους ενδιαφερόμενους.
2. Σύνθετη δομή ποσοστού: Οι πολλαπλοί συντελεστές GST για διαφορετικά αγαθά και υπηρεσίες μπορεί να οδηγήσουν σε πολυπλοκότητα και σύγχυση.

 

Τι είναι ο φόρος εισοδήματος;

Ο φόρος εισοδήματος είναι ένας άμεσος φόρος που επιβάλλεται από την κυβέρνηση σε φυσικά και νομικά πρόσωπα με βάση τα κέρδη τους. Αποτελεί βασική πηγή εσόδων για τις κυβερνήσεις παγκοσμίως, που χρησιμοποιείται για τη χρηματοδότηση δημόσιων υπηρεσιών και υποδομών.

Σκοπός Φόρου Εισοδήματος

1. Δημιουργία εσόδων: Ο φόρος εισοδήματος χρησιμεύει ως πρωταρχικό μέσο για τις κυβερνήσεις για τη δημιουργία κεφαλαίων που απαιτούνται για δημόσιες δαπάνες, όπως η εκπαίδευση, η υγειονομική περίθαλψη, η άμυνα και η ανάπτυξη υποδομών.
2. Αναδιανομή πλούτου: Τα προοδευτικά συστήματα φορολογίας εισοδήματος στοχεύουν στην αναδιανομή του πλούτου επιβάλλοντας υψηλότερους φορολογικούς συντελεστές σε υψηλότερα επίπεδα εισοδήματος, προωθώντας μια πιο δίκαιη κατανομή των πόρων.

Στοιχεία Φόρου Εισοδήματος

1. Φορολογουμενο εισοδημα: Το ποσό του εισοδήματος που υπόκειται σε φορολογία, που προέρχεται από διάφορες πηγές όπως μισθοί, επιχειρηματικά κέρδη, κέρδη κεφαλαίου και εισόδημα από ενοίκια.
2. Φορολογικοί δείκτες: Οι κυβερνήσεις θεσπίζουν προοδευτικούς φορολογικούς συντελεστές, όπου τα υψηλότερα επίπεδα εισοδήματος αντιμετωπίζουν υψηλότερα ποσοστά φορολογίας. Οι φορολογικοί συντελεστές ενδέχεται να διαφέρουν ανάλογα με τα εισοδηματικά κλιμάκια.
3. Εκπτώσεις και απαλλαγές: Οι φορολογούμενοι μπορούν να επωφεληθούν από εκπτώσεις και απαλλαγές, μειώνοντας το φορολογητέο εισόδημά τους. Αυτά μπορεί να περιλαμβάνουν δαπάνες που σχετίζονται με την εκπαίδευση, την υγειονομική περίθαλψη και τις φιλανθρωπικές συνεισφορές.

Είδη Φόρου Εισοδήματος

1. Ατομικός φόρος εισοδήματος: Επιβάλλεται στο εισόδημα των ατόμων, συμπεριλαμβανομένων των μισθών, των μισθών, των επιδομάτων και των επενδυτικών κερδών.
2. Εταιρικός φόρος εισοδήματος: Επιβάλλεται στα κέρδη των επιχειρήσεων και των επιχειρήσεων, επηρεάζοντας τα καθαρά κέρδη τους.
3. Φόρος κεφαλαιουχικών κερδών: Εφαρμόζεται στα κέρδη που παράγονται από την πώληση περιουσιακών στοιχείων όπως μετοχές, ακίνητα και πολύτιμα προσωπικά περιουσιακά στοιχεία.

Φορολογική Κατάθεση και Συμμόρφωση

1. Επιστροφή φορου: Τα φυσικά πρόσωπα και οι οντότητες υποχρεούνται να υποβάλλουν ετήσιες φορολογικές δηλώσεις, παρέχοντας λεπτομέρειες για το εισόδημά τους, τις κρατήσεις και τις απαλλαγές τους.
2. Συμμόρφωση και επιβολή: Οι φορολογικές αρχές επιβάλλουν τη συμμόρφωση μέσω ελέγχων και κυρώσεων για μη συμμόρφωση, διασφαλίζοντας ότι οι φορολογούμενοι εκπληρώνουν τις νομικές τους υποχρεώσεις.

Παγκόσμιες Παραλλαγές

1. Διεθνής φορολογία: Το διασυνοριακό εισόδημα υπόκειται στη διεθνή φορολογική νομοθεσία, με συνθήκες και συμφωνίες που διέπουν τη φορολόγηση του εισοδήματος που αποκτάται σε διαφορετικές δικαιοδοσίες.
2. Φορολογικός προγραμματισμός: Άτομα και επιχειρήσεις συμμετέχουν σε φορολογικό σχεδιασμό για τη βελτιστοποίηση της φορολογικής τους υποχρέωσης νόμιμα, εκμεταλλευόμενοι τις διαθέσιμες εκπτώσεις και πιστώσεις.

---

Κύριες διαφορές μεταξύ GST και φόρου εισοδήματος

• Φύση του φόρου:
  • GST (Φόρος αγαθών και υπηρεσιών): Έμμεσος φόρος που επιβάλλεται στην κατανάλωση αγαθών και υπηρεσιών.
  • Φόρος εισοδήματος: Άμεσος φόρος που επιβάλλεται στα εισοδήματα που αποκτούν φυσικά και νομικά πρόσωπα.
• Φορολογική βάση:
  • GST: Εφαρμόζεται στην πώληση αγαθών και υπηρεσιών, εστιάζοντας στην κατανάλωση.
  • Φόρος εισοδήματος: Εφαρμόζεται στις αποδοχές ιδιωτών και επιχειρήσεων, καλύπτοντας διάφορες πηγές εισοδήματος.
• Σημείο συλλογής:
  • GST: Συλλέγεται σε κάθε στάδιο της εφοδιαστικής αλυσίδας, από την παραγωγή έως την τελική κατανάλωση.
  • Φόρος εισοδήματος: Συλλέγεται απευθείας από ιδιώτες και επιχειρήσεις μέσω περιοδικών καταθέσεων.
• Στόχος:
  • GST: Στοχεύει στον εξορθολογισμό και την αντικατάσταση πολλαπλών έμμεσων φόρων, ενισχύοντας την απλότητα και την αποτελεσματικότητα στο φορολογικό σύστημα.
  • Φόρος εισοδήματος: Στοχεύει στη δημιουργία εσόδων για τις κρατικές δαπάνες και στην επιρροή της κατανομής του πλούτου μέσω προοδευτικών φορολογικών συντελεστών.
• Πεδίο εφαρμογής:
  • GST: Ισχύει ομοιόμορφα για όλα τα αγαθά και τις υπηρεσίες, ανεξάρτητα από το επίπεδο εισοδήματος του καταναλωτή.
  • Φόρος εισοδήματος: Διαφέρει ανάλογα με τα επίπεδα εισοδήματος των ατόμων και των επιχειρήσεων, με τους υψηλότερους εισοδηματικούς συντελεστές να αντιμετωπίζουν υψηλότερους φορολογικούς συντελεστές.
• Συμμόρφωση:
  • GST: Περιλαμβάνει τη συμμόρφωση από τις επιχειρήσεις στην αλυσίδα εφοδιασμού, τη διασφάλιση της σωστής αναφοράς και πληρωμής των φόρων.
  • Φόρος εισοδήματος: Απαιτεί από τα άτομα και τις επιχειρήσεις να υποβάλλουν ετήσιες φορολογικές δηλώσεις, παρέχοντας λεπτομέρειες για το εισόδημά τους, τις κρατήσεις και τις απαλλαγές τους.
• Διεθνείς εκτιμήσεις:
  • GST: Γενικά δεν έχει άμεσες διεθνείς επιπτώσεις. κάθε χώρα εφαρμόζει το δικό της σύστημα GST.
  • Φόρος εισοδήματος: Οι διεθνείς φορολογικές συμφωνίες και συνθήκες διέπουν τη φορολόγηση του διασυνοριακού εισοδήματος.
• Επίπτωση στον φορολογούμενο:
  • GST: Επηρεάζει άμεσα τους καταναλωτές μέσω των τιμών των αγαθών και των υπηρεσιών, επηρεάζοντας τις αγοραστικές αποφάσεις.
  • Φόρος εισοδήματος: Επηρεάζει άμεσα άτομα και επιχειρήσεις, επηρεάζοντας τις επενδυτικές αποφάσεις και τον συνολικό οικονομικό σχεδιασμό.

αναφορές

1. https://www.rse.anu.edu.au/researchpapers/CEPR/DP684.pdf
2. https://pdfs.semanticscholar.org/2aae/2a3ea27c1c6b1063a27b35b02c8f947e503c.pdf

Τελευταία ενημέρωση: 11 Φεβρουαρίου, 2024