การจัดสรรกับการจัดสรร: ความแตกต่างและการเปรียบเทียบ

รัฐต้องดำเนินการเพื่อป้องกันการจัดเก็บภาษีที่ไม่เป็นธรรมและไม่จำเป็นเมื่อธุรกิจดำเนินการข้ามรัฐ การจัดสรรและการปันส่วนเป็นสองกลยุทธ์หลักที่รัฐบาลใช้ในการคำนวณความเสี่ยงทางภาษีของบริษัท

การจัดสรรและการปันส่วนเป็นวิธีการจัดสรรค่าใช้จ่ายไปยังพื้นที่ต้นทุนที่เหมาะสม การปันส่วนจะถูกใช้เมื่อใดก็ตามที่การใช้จ่ายทั้งหมดเกี่ยวข้องโดยตรงกับแผนกหนึ่ง และเมื่อการใช้จ่ายบางส่วนมาจากแผนกมากกว่าหนึ่งแผนก

ประเด็นที่สำคัญ

1. การจัดสรรเกี่ยวข้องกับการกระจายทรัพยากร ต้นทุน หรือรายได้ไปยังแผนกหรือแผนกต่างๆ ขององค์กร ในขณะเดียวกัน การจัดสรรหมายถึงการแบ่งและการกำหนดต้นทุนตามสูตรหรืออัตราที่กำหนดไว้ล่วงหน้า
2. การจัดสรรมุ่งเน้นไปที่การจัดสรรทรัพยากรตามความต้องการหรือประสิทธิภาพ ในขณะที่การจัดสรรจะขึ้นอยู่กับการกระจายตามสัดส่วน
3. ทั้งการจัดสรรและการจัดสรรช่วยให้องค์กรจัดการต้นทุน ทรัพยากร และงบประมาณได้ แต่แนวทางและวิธีการพื้นฐานแตกต่างกัน

การจัดสรร vs การแบ่งส่วน

การจัดสรรจะกำหนดทรัพยากรเฉพาะให้กับเอนทิตีเดียว การจัดสรรแบ่งทรัพยากรระหว่างหลายเอนทิตี การจัดสรรจะเหมาะสมกว่าเมื่อต้นทุนเฉพาะถูกนำมาประกอบกับเอนทิตีเดียว ในขณะที่การปันส่วนจะเหมาะสมกว่าเมื่อมีการใช้ทรัพยากรร่วมกันระหว่างหลายเอนทิตี

เมื่อใดก็ตามที่มีการปันส่วนต้นทุนและค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมโดยตรงไปยังศูนย์ต้นทุน สิ่งนี้เรียกว่าการปันส่วนต้นทุน ตัวอย่างเช่น ต้นทุนแรงงานทางตรง (รวมถึงราคาต่อหน่วยของแรงงานที่ผลิต) จะถูกปันส่วนไปยังศูนย์ต้นทุนแห่งเดียว ซึ่งในกรณีนี้คือศูนย์ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการผลิตสินค้า

อีกตัวอย่างหนึ่งคือ หากแผนกหนึ่งใช้เครื่องปรับอากาศแยกกัน ค่าใช้จ่ายทั้งหมดของระบบปรับอากาศจะตกเป็นของแผนกนั้น

เมื่อค่าใช้จ่ายบางอย่างไม่สามารถเชื่อมโยงกับศูนย์ต้นทุนเดียวได้อย่างแม่นยำ การแบ่งส่วนต้นทุนจะถูกใช้ ค่าใช้จ่ายใด ๆ ที่ไม่ได้เป็นของภาคส่วนใดภาคหนึ่งโดยเฉพาะแต่ใช้ร่วมกันโดยหลายภาคส่วนจะถูกแบ่งให้กับแผนกต่าง ๆ ดังกล่าว

การใช้ค่าจ้างของผู้จัดการเป็นตัวอย่าง ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะต้องได้รับการจัดสรรตามเกณฑ์ที่ยุติธรรม นี่อาจเป็นอะไรก็ได้เช่นเวลาที่ผู้จัดการใช้ในแต่ละแผนกตามสัดส่วนของเวลาทั้งหมดของเขา

ตารางเปรียบเทียบ

พารามิเตอร์ของการเปรียบเทียบ	การจัดสรร	การแบ่งส่วน
คำนิยาม	การกระจายต้นทุนทั้งหมดของรายการต้นทุนไปยังศูนย์ต้นทุนหรือหน่วยต้นทุน	การปันส่วนค่าใช้จ่ายโสหุ้ยตามสัดส่วนไปยังศูนย์ต้นทุนหรือหน่วยต้นทุน
ข้อตกลงกับ	จัดการกับรายการค่าใช้จ่ายทั้งหมด	มันเกี่ยวข้องกับสัดส่วนต้นทุนของสิ่งต่าง ๆ เท่านั้น
ราคา	ต้นทุนถูกกำหนดให้กับศูนย์ต้นทุนหรือหน่วยต้นทุนหนึ่งๆ	ไม่ได้จัดสรรโดยตรงแต่แบ่งหรือจัดสรรให้แผนกต่างๆตามสมควร
ประโยชน์	เมื่อศูนย์ต้นทุนใช้ข้อดีของค่าใช้จ่ายทั้งหมด จะมีการปันส่วน	เมื่อศูนย์ต้นทุนใช้เพียงเศษเสี้ยวของข้อได้เปรียบของค่าใช้จ่ายทั้งหมด พวกเขาจะถูกแบ่งออก
ฐาน	สำหรับการจัดสรร ไม่จำเป็นต้องมีฐาน	จำเป็นต้องมีรากฐานที่เพียงพอ

การจัดสรรคืออะไร?

เป็นวิธีการจัดสรรต้นทุนค่าโสหุ้ยและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาที่กำหนดไปยังศูนย์ต้นทุนที่เหมาะสมทันที มันถูกใช้ใน บัญชีการจัดการ เพื่อคำนวณต้นทุนต่อหน่วยเพื่อการตัดสินใจที่สำคัญเกี่ยวกับการผลิตผลิตภัณฑ์

ตัวอย่างเช่น ต้นทุนของวัสดุทางตรงจะจ่ายโดยตรงไปยังศูนย์ต้นทุนของการผลิต และต้นทุนของ เครื่องปรับอากาศ ใช้โดยแผนกที่กำหนดจะเรียกเก็บเงินเฉพาะแผนกนั้น

ต้องตรงตามพารามิเตอร์บางอย่างเพื่อปันส่วนค่าใช้จ่ายไปยังศูนย์ต้นทุนบางแห่ง ในการเริ่มต้น ค่าใช้จ่ายจะต้องเชื่อมโยงกับศูนย์ต้นทุน ประการที่สอง อาจมีการประมาณการต้นทุนทั้งหมดที่ถูกต้องแม่นยำ

ค่าธรรมเนียมได้รับการปันส่วนในลักษณะเฉพาะเจาะจง และคุณสามารถเรียกเก็บเงินได้หากเกี่ยวข้องกับศูนย์ต้นทุน ในทางกลับกัน หากค่าใช้จ่ายมีลักษณะทั่วไปและไม่สามารถกำหนดให้กับภาคส่วนใดส่วนหนึ่งได้ คุณจะต้องใช้วิธีอื่นในการคำนวณต่อต้นทุนต่อหน่วย

การจัดสรรใช้สูตรเพื่อกำหนดระดับรายได้เฉลี่ยของธุรกิจที่บริษัทสร้างขึ้นจากการดำเนินงานภายในสถานะที่กำหนด เงินเดือน ยอดขายรวม และสินทรัพย์อื่น ๆ ที่ใช้ในการสร้างรายได้ที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจเป็นองค์ประกอบทั้งหมดของสูตร

รายได้ใดๆ ที่ได้มาจากทรัพย์สินที่จับต้องไม่ได้ เช่น การออกแบบซอฟต์แวร์ ศิลปะกราฟิก หรืองานสร้างสรรค์อื่นๆ ซึ่งเป็นส่วนที่จำเป็นในการดำเนินงานประจำวันของบริษัทจะต้องเสียภาษีตามสัดส่วน

การแบ่งส่วนคืออะไร?

เมื่อค่าใช้จ่ายไม่สามารถเชื่อมโยงโดยตรงกับศูนย์ต้นทุนบางแห่งได้ การบัญชีการจัดการจะใช้วิธีปันส่วนต้นทุน ตัวอย่างเช่น ไม่สามารถกำหนดค่าจ้างของผู้จัดการให้กับศูนย์ต้นทุนใดๆ ได้ เนื่องจากจะส่งผลต่อทุกแผนก

ด้วยเหตุนี้ ค่าตอบแทนของผู้จัดการจะถูกเรียกเก็บจากทุกแผนกตามเปอร์เซ็นต์ของเวลาที่เขาใช้ไปในแต่ละแผนก

ค่าสาธารณูปโภค ค่าเช่า บิล และเงินเดือนการบริหารเป็นค่าโสหุ้ยที่ปันส่วนบ่อยที่สุด การแบ่งค่าเช่า น้ำ และสาธารณูปโภคอาจขึ้นอยู่กับจำนวนตารางฟุตของพื้นที่ที่แผนกครอบครอง

วิธีการจัดสรรใช้กับรายได้จากทรัพย์สินที่ใช้เพื่อการลงทุนเป็นหลักเท่านั้น

การจ่ายเงินปันผล การจ่ายดอกเบี้ย ค่าเช่าที่อยู่อาศัย ค่าสิทธิ์การเผยแพร่ และกำไรจากการขายหุ้นประเภทอื่นๆ คือตัวอย่างของสินทรัพย์เหล่านี้ การจัดสรรยังใช้กับรายได้แบบพาสซีฟประเภทอื่นๆ ที่ไม่ได้สร้างโดยธุรกิจ

ไม่รวมถึงทรัพย์สินที่ใช้ในการดำเนินธุรกิจ เช่น อาคารหรือโรงงานผลิต เนื่องจากต้องเสียภาษีทรัพย์สินในรัฐที่สถานที่ตั้งอยู่

ความแตกต่างหลักระหว่างการจัดสรรและการแบ่งส่วน

1. ต้นทุนทั้งหมดของรายการต้นทุนจะกระจายไปยังศูนย์ต้นทุนหรือหน่วยต้นทุน ในขณะที่ค่าใช้จ่ายโสหุ้ยจะถูกปันส่วนตามสัดส่วนไปยังศูนย์ต้นทุนหรือหน่วยต้นทุน
2. การปันส่วนรับผิดชอบส่วนประกอบต้นทุนทั้งหมด ในขณะที่การปันส่วนเกี่ยวข้องกับสัดส่วนต้นทุนของวัตถุเท่านั้น
3. ศูนย์ต้นทุนหรือ หน่วยต้นทุน ถูกกำหนดให้กับต้นทุน พวกเขาจะไม่ได้รับการจัดสรรโดยตรงไปยังแผนกที่แยกจากกัน แต่จะถูกแบ่งหรือจัดสรรให้กับพวกเขาตามเกณฑ์ที่สมเหตุสมผล
4. ศูนย์ต้นทุนจะถือว่าได้รับการปันส่วนเมื่อใช้ผลประโยชน์ของค่าใช้จ่ายทั้งหมด ศูนย์ต้นทุนจะได้รับการปันส่วนเมื่อใช้เพียงส่วนหนึ่งของผลประโยชน์ของค่าใช้จ่ายทั้งหมดเท่านั้น
5. ไม่จำเป็นต้องมีฐานสำหรับการจัดสรร ในขณะที่จำเป็นต้องวางรากฐานที่มั่นคงสำหรับการจัดสรร

อ้างอิง

1. https://heinonline.org/hol-cgi-bin/get_pdf.cgi?handle=hein.journals/intaxjo4&section=36
2. https://heinonline.org/hol-cgi-bin/get_pdf.cgi?handle=hein.journals/intaxjo4&section=7

อัพเดตล่าสุด : 24 กรกฎาคม 2023