สัญญาเช่าการเงินกับสัญญาเช่าดำเนินงาน: ความแตกต่างและการเปรียบเทียบ

แนวคิดเรื่องสัญญาเช่ามีต้นกำเนิดมาจากธุรกิจ ธุรกิจส่วนใหญ่ ไม่ว่าจะเป็นบริษัทสตาร์ทอัพหรือบริษัทขนาดใหญ่ มองหาทางเลือกในการเช่าซื้อ สาเหตุหลักมาจากทรัพยากรที่มีอยู่จำกัดและมีเงินลงทุนน้อย การเช่าสามารถแบ่งกว้าง ๆ ได้เป็นสองประเภท - สัญญาเช่าการเงินและสัญญาเช่าดำเนินงาน

ประเด็นที่สำคัญ

1. สัญญาเช่าการเงินจะโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินให้กับผู้เช่าเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาเช่า ในขณะที่สัญญาเช่าดำเนินงานไม่โอน
2. ผู้เช่าจะบันทึกสัญญาเช่าการเงินเป็นหนี้สินระยะยาวและบันทึกสินทรัพย์ที่เช่าเป็นทุน ในขณะที่สัญญาเช่าดำเนินงานจะปรากฏเป็นค่าเช่าในงบการเงิน
3. การชำระเงินตามสัญญาเช่าการเงินครอบคลุมต้นทุนสินทรัพย์ทั้งหมด ในขณะที่การชำระเงินตามสัญญาเช่าดำเนินงานจะเป็นค่าบำรุงรักษาและการประกันภัย

สัญญาเช่าการเงินกับสัญญาเช่าดำเนินงาน

ความแตกต่างระหว่างสัญญาเช่าการเงินและสัญญาเช่าดำเนินงานก็คือ กรรมสิทธิ์ในสัญญาเช่าทางการเงินจะตกอยู่กับผู้เช่าเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาการเช่า ในขณะที่กรรมสิทธิ์ในสัญญาเช่าดำเนินงานจะตกอยู่กับผู้ให้เช่า ดังนั้นความเสี่ยงและผลตอบแทนส่วนใหญ่ที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์จึงเป็นของเจ้าของสัญญาเช่านั้นๆ

ต้นทุนและค่าใช้จ่ายในการดำเนินการและการบริหารจะสูงกว่าในสัญญาเช่าทางการเงิน ผู้ให้เช่ารับความเสี่ยงคงเหลือที่มากขึ้นและถือครองสถานะมูลค่าคงเหลือต่ำซึ่งอาจถือว่าไม่มีนัยสำคัญ สัญญาเช่าการเงินให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีแก่ผู้เช่าในรูปของดอกเบี้ยและค่าเสื่อมราคา

ในทางกลับกัน สัญญาเช่าดำเนินงานไม่มีค่าใช้จ่ายในการดำเนินการหรือบริหาร ตำแหน่งมูลค่าคงเหลือที่ถืออยู่จะสูงกว่า ไม่มีการเรียกร้องค่าเสื่อมราคาหรือสิทธิประโยชน์ทางภาษีในสัญญาเช่าดำเนินงาน สัญญาเชิงพาณิชย์ของสัญญาเช่าดำเนินงานอนุญาตให้ผู้เช่าใช้สินทรัพย์ในระยะเวลาอันสั้นและโดยผู้ให้เช่าเท่านั้น

ตารางเปรียบเทียบ

พารามิเตอร์ของการเปรียบเทียบ	สัญญาเช่าการเงิน	สัญญาเช่าดำเนินงาน
กรรมสิทธิ์	กรรมสิทธิ์ในสัญญาจะโอนไปยังผู้เช่า	กรรมสิทธิ์ในสัญญายังคงเป็นของผู้ให้เช่า
ระยะเวลา	เป็นสัญญาการค้าระยะยาว	เป็นสัญญาการค้าระยะสั้น
ประเภทของสัญญา	สัญญาเช่าการเงินเรียกอีกอย่างว่าสัญญาเงินกู้หรือสัญญา	สัญญาเช่าดำเนินงานเรียกอีกอย่างว่าสัญญาเช่าหรือสัญญา
ข้อกำหนดการยกเลิก	ไม่สามารถยกเลิกสัญญาเช่าการเงินได้ในช่วงระยะเวลาเริ่มต้น	สัญญาเช่าดำเนินงานสามารถยกเลิกได้ในช่วงเริ่มต้น
อำนาจการยกเลิก	ผู้เช่าสามารถยกเลิกสัญญาเช่าได้	ผู้ให้เช่าสามารถยกเลิกสัญญาเช่าได้

สัญญาเช่าการเงินคืออะไร?

สัญญาเช่าการเงินหมายถึงประเภทของสัญญาเช่าที่ความเสี่ยงและผลตอบแทนถูกโอนไปยังผู้เช่า ผู้เช่าเรียกว่าเจ้าของธุรกิจ ผู้เช่าเป็นผู้ตัดสินใจเช่าทรัพย์สินเพื่อวัตถุประสงค์ทางธุรกิจและการพาณิชย์ ผู้เช่าน้อยยอมให้ผู้เช่าใช้ทรัพย์สินเป็นระยะเวลานาน

สัญญาเช่าการเงินไม่ได้อำนวยความสะดวกในการยกเลิกสัญญาเช่าในช่วงเริ่มแรกของสัญญา สัญญาทางการค้าอนุญาตให้ผู้เช่าใช้ทรัพย์สินของทรัพย์สินเดิมแทน วารสาร การชำระเงิน ระยะเวลาของสัญญาจะขยายออกไป

แนวคิดของสัญญาเช่าการเงินมีอายุการใช้งานยาวนาน สัญญาเช่าทางการเงินดำเนินการบันทึกภายใต้ระบบบัญชีและไม่อนุญาตให้มีงบดุล ชื่ออื่นของสัญญาเช่าการเงินเรียกอีกอย่างว่าสัญญาเงินกู้หรือสัญญา

สัญญาเช่าทางการเงินให้ทางเลือกในการซื้อสินทรัพย์ซึ่งอยู่เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาของสัญญา สัญญาเช่าการเงินอนุญาตให้ใช้ กรดซึ่งไม่สามารถซื้อได้และคงอยู่เป็นระยะเวลานาน บริษัทเงินทุนที่เช่าสัญญาเช่าทางการเงินจะเป็นผู้ควบคุมและเป็นเจ้าของสินทรัพย์ทางการเงิน ความเสี่ยงของความล้าสมัยและการยกเลิกขึ้นอยู่กับผู้เช่าในสัญญาเช่าทางการเงิน

สัญญาเช่าดำเนินงานคืออะไร?

สัญญาเช่าดำเนินงานหมายถึงประเภทของสัญญาเช่าที่ความเสี่ยงและผลตอบแทนทั้งหมดอยู่กับผู้ให้เช่า สัญญาเชิงพาณิชย์ของสัญญาเช่าดำเนินงานอนุญาตให้ผู้เช่าใช้สินทรัพย์ในระยะเวลาอันสั้นและโดยผู้ให้เช่าเท่านั้น สัญญาเช่าดำเนินงานมี บทบัญญัติ ของการยกเลิกในช่วงระยะเวลาหลักของสัญญา

สัญญาเช่าดำเนินงานไม่จำเป็นต้องมีการบันทึกใดๆ ซึ่งจัดทำขึ้นเฉพาะภายใต้ระบบบัญชี ระบบที่ใช้ในสัญญาเช่าดำเนินงานถือเป็น "สัญญาเช่านอกงบดุล" กรรมสิทธิ์ในสัญญาเช่าอยู่ภายใต้ผู้ให้เช่าไม่ใช่อยู่กับผู้เช่า

ชื่ออื่นของสัญญาเช่าดำเนินงานเรียกอีกอย่างว่าสัญญาเช่าหรือสัญญา สัญญาสามารถเพิกถอนได้แต่เฉพาะในช่วงเริ่มต้นเท่านั้น ความเสี่ยงของความล้าสมัยและการยกเลิกขึ้นอยู่กับผู้ให้เช่าในสัญญาเช่าดำเนินงาน

สัญญาเช่าดำเนินงานไม่ได้ให้การลดหย่อนภาษีมากนัก การหักเงินเพียงอย่างเดียวที่นำเสนอในสัญญาเช่าดำเนินงานจะอยู่ในรูปแบบของการชำระค่าเช่า สัญญาเช่าดำเนินงานเหมาะที่สุดสำหรับผู้ที่ต้องการใช้สินทรัพย์ของตนแต่ไม่แสดงสิ่งเดียวกันในบันทึกทางบัญชี

ความแตกต่างหลักระหว่างสัญญาเช่าการเงินและสัญญาเช่าดำเนินงาน

1. กรรมสิทธิ์ในสัญญาเช่าทางการเงินสามารถโอนไปยังผู้เช่าได้ในขณะที่กรรมสิทธิ์ในสัญญาเช่าดำเนินงานสามารถโอนไปยังผู้ให้เช่าได้
2. ผู้เช่ารักษาสัญญาเช่าทางการเงินในขณะที่ผู้ให้เช่ารักษาสัญญาเช่าดำเนินงาน
3. ความเสี่ยงของการล้าสมัยและแม้กระทั่งการยกเลิกอยู่ที่ส่วนของผู้เช่าในสัญญาเช่าการเงิน ในขณะที่ความเสี่ยงของการล้าสมัยและแม้แต่การยกเลิกอยู่ที่ส่วนของผู้ให้เช่าในสัญญาเช่าดำเนินงาน
4. สัญญาเช่าการเงินมีข้อกำหนดสำหรับข้อได้เปรียบทางภาษีและการหักเงิน เช่น ค่าเสื่อมราคาหรือการเงิน ในขณะที่สัญญาเช่าดำเนินงานอนุญาตให้หักค่าเช่าเช่าจากภาษีเท่านั้น
5. ทางเลือกในการซื้อสัญญาเช่าการเงินมีให้น้อยลง ในขณะที่ไม่มีข้อกำหนดในการซื้อในสัญญาเช่าดำเนินงาน

อ้างอิง

1. https://www.tandfonline.com/doi/abs/10.1080/00014788.1998.9728913
2. https://www.tandfonline.com/doi/abs/10.1080/0959396032000065373

อัพเดตล่าสุด : 13 กรกฎาคม 2023