Partnerluse maksustamise kõige kriitilisem aspekt on partnerite kapitalikontode nõuetekohane jälgimine. Ettevõtte ja maksustajate finantsseisu peavad asjakohaselt avalikustama kõik maksueksperdid.
Võtme tagasivõtmine
- GAAP (üldtunnustatud raamatupidamispõhimõtted) annab standardse raamistiku finantsaruandluseks, samas kui jaotis 704(b) viitab USA maksueeskirjadele partnerluse tulude, mahaarvamiste ja krediitide jaotamiseks.
- GAAP rõhutab järjepidevuse ja võrreldavuse olulisust, samas kui 704(b) keskendub majanduslikule mõjule ja partnerite maksustamisele.
- GAAP kehtib kõikidele finantsaruandeid koostavatele üksustele, samas kui 704(b) kehtib konkreetselt partnerluste ja nende maksueraldiste kohta.
GAAP vs 704 B
GAAP tähistab üldtunnustatud raamatupidamispõhimõtteid, mida ettevõtted peavad järgima, et tagada ettevõtete investeerimiseesmärgil hindamise finantsaruannete ühtsus. 704 B on osa, mis näitab föderaalsete tulumaksu põhimõtetega vastavuses oleva partneri tasakaalu.
Finantsarvestuse Standardite Nõukogu (FASB) annab ülesandeks kasutada GAAP-i kapitaliarvestust. A partnerlus millega ei kaubelda avalikult, kuid mis on registreeritud, ei kehti üldtunnustatud raamatupidamistavad.
Teisest küljest peavad paljud partnerlussuhted audiitorite, laenuandjate või muude reguleerivate organite poolt pidama GAAP-iga ühilduvaid dokumente ja kontosid.
Ühingulepingutes on levinud nõue maksustatava tulu ja kahjumi samasugune jagamine. Jaotis 704(b) jaotatud tulu ei ole võrdne seltsingu dividendidega.
Võrdlustabel
| Võrdlusparameetrid | GAAP | 704 B |
|---|---|---|
| Tasakaalu näit | Järgitakse raamatupidamisnõukogu juhiseid | Näitab partneri tasakaalu föderaalsete tulumaksu põhimõtete kohaselt |
| Vastutus looduse ees | GAAP ei kehti seltsingule, mis ei ole avalikult kaubeldav, kuid on siiski registreeritud. | Partneritel on võrdne osalus seltsingu kasumis ja kahjumis. |
| vajadus | Paljud seltsingud on kohustatud dokumente säilitama. | Nad peavad jagama maksustatava tulu ja kahjumi võrdselt |
| Kasutus | Ettevõtete investeerimise eesmärgil hindamiseks kasutatavad finantsaruanded on ühtsed | See näitab partnerite jaotamise tähtsust majanduses |
| Turuväärtus | vara õiglast turuväärtust muudetakse ainult teatud asjaoludel. | Õiglase turuväärtuse määramise nõuet ei ole |
Mis on GAAP?
Ettevõtted järgivad üldtunnustatud raamatupidamispõhimõtteid (GAAP), et tagada ettevõtete investeerimiseesmärkide hindamiseks kasutatavate finantsaruannete ühtsus.
Paljud ettevõtted kasutavad investoritele ja teistele sidusrühmadele finantsaruannete koostamisel GAAP-i juhiseid.
Kui uus partner alustab partnerlust, võivad praegused partnerid soovida oma raamatupidamislikku kapitalikontot korrigeerida ja kajastada oma osalust varade kallinemises, mis toimus enne uue partneri liitumist ettevõttega ärilistel eesmärkidel.
Juhtkonnal on viimane sõna selle kohta, kas investori omandipositsioon vastab "olulise mõju" (omakapitali) või "kontrolli" standarditele. Need lähenemisviisid ei ole valikulised (konsolideerimine).
Näiteks kui ettevõtte peamine omanik kolib, võivad GAAP-i finantsdokumendid kajastada FMV-d. Võib juhtuda tehing, mis vajab ostuarvestuse muudatusi.
Mis on 704 B?
GAAP standardite järgi koostatud raamatud põhinevad finantsil raamatupidamise mõisted. 704 (b) raamatuid seevastu kasutatakse partnerite eraldamise majandusliku tähtsuse demonstreerimiseks.
Peate lisama FMV oma kapitalikontole jaotise 704 alusel, kui partner pakub teie partnerettevõttele maja (b).
Kui vara on hajutatud, tuleks turustaja kapitalikontot vähendada jaotatud eseme õiglase turuväärtuse võrra.
Paragrahv 704 nõuab raamatupidamise pidamist, kuid õiglase turuväärtuse täpset hinnangut ei nõuta. Kui pooled ei suuda kokku leppida ja tehing on turutingimustel põhinev tehing, lubavad seadused kõigil partneritel õiglases turuväärtuses kokku leppida.
GAAP kapitaliarvestuse mõju maksubaasile on minimaalne ja Sec. 704(b) kapitalikontosid kasutatakse praktikas tavaliselt nende muude kontode lähtepunktina.
Peamised erinevused GAAP ja 704 B
- GAAP-i kasutatakse finantsaruannete ühtsuse tagamiseks. Seevastu 704 (b) kasutatakse partnerite eraldamise tähtsuse rõhutamiseks.
- Vara õiglast turuväärtust saab muuta ainult teatud olukordades vastavalt GAAP-i raamatupidamisele. Kui paragrahv 704 ei nõua õiglase turuväärtuse määramist, tuleb raamatupidamist pidada (b).
- https://heinonline.org/hol-cgi-bin/get_pdf.cgi?handle=hein.journals/taxtm92§ion=22
- https://onlinelibrary.wiley.com/doi/abs/10.1506/car.24.3.1
Viimati värskendatud: 07. september 2023
Olen selle blogipostituse kirjutamisega nii palju vaeva näinud, et teile väärtust pakkuda. See on mulle väga kasulik, kui kaalute selle jagamist sotsiaalmeedias või oma sõprade/perega. JAGAMINE ON ♥️
Chara Yadavil on MBA rahanduses. Tema eesmärk on lihtsustada rahandusega seotud teemasid. Ta on rahanduses töötanud umbes 25 aastat. Ta on pidanud mitmeid finants- ja pangandustunde ärikoolidele ja kogukondadele. Loe temalt lähemalt bio-leht.
Põhjalik ja põhjalik analüüs GAAP-i ja 704 B erinevuste kohta. Väga kasulik!
Absoluutselt! Nende erinevuste mõistmine on partnerluse maksustamise maailmas ülioluline.
Ma ei saaks rohkem nõustuda! See artikkel on tõesti väga õpetlik.
Ma leidsin, et üldtunnustatud raamatupidamispõhimõtete ja 704 B kirjeldused on liiga keerulised, mistõttu oli teemast täielik arusaamine raske.
Nõus, keeruliste mõistete lihtsustamine on õppeartiklites hädavajalik.
Kasuks tuleks lihtsustatud selgituste olemasolu, et rahuldada laiemat publikut.
Autorid on teinud suurepärast tööd GAAP-i ja 704 B nüansside esiletõstmisel, muutes selle hõlpsamini mõistetavaks.
Jah, tehtud võrdlused olid intellektuaalselt stimuleerivad.
Üksikasjalikud võrdlused lisavad kindlasti selle teema mõistmisele sügavust.
Informatiivne artikkel, mis annab väärtuslikku teavet GAAP-i ja 704 B kohta.
Kuigi sisu ise on informatiivne, võiks see kaasahaaravamast esitlusest kasu saada.
Ma saan aru mida sa mõtled. Köitvam toon võib üldist atraktiivsust tõsta.
Üksikasjalik võrdlustabel oli valgustav ja selgitas paljusid artiklis käsitletud punkte.
Absoluutselt andis see selge kokkuvõtte peamistest erinevustest üldtunnustatud raamatupidamispõhimõtete ja 704 B vahel.
Leidsin, et tabel on tõhus vahend mõistmise hõlbustamiseks.
See arutelu üldtunnustatud raamatupidamispõhimõtete ja 704 B üle on saavutanud kiiduväärt sügavuse ja selguse taseme.
Absoluutselt on artiklil õnnestunud saavutada kiiduväärt selguse tase.
Intellektuaalselt stimuleeriv lugemine, mis pakub sügavat sukeldumist partnerluse maksustamise põhimõtetesse.