GAAP vs 704 B: Rozdíl a srovnání

Nejdůležitějším aspektem zdanění partnerství je náležité sledování kapitálových účtů společníků. Všichni daňoví experti musí náležitě zveřejnit finanční situaci společnosti a daňových subjektů.

Key Takeaways

1. GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) poskytuje standardní rámec pro finanční výkaznictví, zatímco oddíl 704(b) odkazuje na americké daňové předpisy pro přidělování příjmů, srážek a kreditů partnerství.
2. GAAP zdůrazňuje důležitost konzistence a srovnatelnosti, zatímco 704(b) se zaměřuje na ekonomický efekt a daňovou spravedlnost mezi partnery.
3. GAAP se vztahuje na všechny účetní jednotky připravující účetní závěrku, zatímco 704(b) se vztahuje konkrétně na partnerství a jejich daňové alokace.

GAAP vs 704 B

GAAP je zkratka pro Generally Accepted Accounting Principles, které musí podniky dodržovat, aby zaručily, že účetní závěrky pro hodnocení společností pro investiční účely jsou jednotné. 704 B je část, která ukazuje rovnováhu partnera v souladu s federálními zásadami daně z příjmu.

Rada pro finanční účetní standardy („FASB“) nařizuje používání kapitálového účetnictví GAAP. A partnerství který není otevřeně obchodován, ale je registrován, nepodléhá GAAP.

Na druhé straně mnoho partnerství musí vést záznamy a účty v souladu s GAAP auditory, věřiteli nebo jinými regulačními orgány.

Častým požadavkem ve společenských smlouvách je rozdělení zdanitelných příjmů a ztrát stejným způsobem. Rozdělení příjmů podle § 704 písm. b) se nerovná dividendám z partnerství.

Srovnávací tabulka

Parametry srovnání	GAAP	704 B
Indikace zůstatku	Dodržují se pokyny účetní rady	Ukazuje rovnováhu partnera v souladu se zásadami federální daně z příjmu
Odpovědnost	GAAP se nevztahuje na partnerství, které není veřejně obchodováno, ale je stále registrováno.	Partneři mají stejný podíl na ziscích a ztrátách partnerství.
nutnost	Mnoho partnerství má povinnost uchovávat dokumenty.	Musí rovnoměrně rozdělit zdanitelné příjmy a ztráty
Používání	účetní závěrky se používají k hodnocení firem pro investiční účely jsou jednotné	Ukazuje důležitost alokace partnerů v ekonomice
Tržní hodnota	reálná tržní hodnota aktiva se mění pouze za určitých okolností.	Neexistuje žádný požadavek na stanovení reálné tržní hodnoty

Co je GAAP?

Firmy dodržují Generally Accepted Accounting Principles (GAAP), aby zaručily, že účetní závěrky používané k hodnocení společností pro investiční účely jsou jednotné.

Mnoho podniků používá pokyny GAAP při přípravě finančních zpráv pro investory a další zúčastněné strany.

pokud nový partner vstoupí do partnerského podnikání, současní partneři mohou chtít přehodnotit svůj účetní kapitálový účet a zohlednit jejich zapojení do zhodnocování aktiv, ke kterému došlo předtím, než nový partner vstoupil do firmy pro komerční cíle.

Management má poslední slovo, zda vlastnická pozice investora splňuje standardy pro „podstatný vliv“ (vlastní kapitál) nebo „kontrolu“. Tyto přístupy nejsou volitelné (konsolidace).

Pokud se například přestěhuje primární vlastník společnosti, finanční záznamy GAAP by mohly odrážet FMV. Může dojít k transakci, která vyžaduje úpravy v účetnictví nákupu.

Co je 704 B?

Knihy připravené podle standardů GAAP jsou založeny na finanční účetní koncepty. 704 (b) účetní knihy se na druhé straně používají k prokázání ekonomického významu alokace partnerů.

 FMV musíte zahrnout na svůj kapitálový účet podle § 704, pokud partner poskytuje dům pro vaši partnerskou firmu (b).

Pokud je majetek rozptýlen, kapitálový účet distributora by měl být snížen o spravedlivou tržní hodnotu distribuovaného předmětu.

§ 704 vyžaduje vedení účetních knih, ale není vyžadován žádný přesný odhad reálné tržní hodnoty. Pokud se strany nemohou dohodnout a transakce je transakce za obvyklých podmínek, zákony umožňují všem partnerům dohodnout se na spravedlivé tržní hodnotě.

Vliv kapitálového účetnictví podle GAAP na daňový základ je minimální a § 704 odst. XNUMX písm. Jako výchozí bod pro tyto ostatní účty se v praxi běžně používají kapitálové účty XNUMX(b).

Hlavní rozdíly mezi GAAP a 704 B

1. GAAP se používá k zajištění jednotnosti ve finančních výkazech. Naproti tomu 704 (b) se používá ke zdůraznění důležitosti alokace partnerů.
2. Reálnou tržní hodnotu aktiva lze upravit pouze za určitých situací podle účetnictví GAAP. Zatímco § 704 nevyžaduje stanovení reálné tržní hodnoty, účetní knihy musí být vedeny (b).

Reference

1. https://heinonline.org/hol-cgi-bin/get_pdf.cgi?handle=hein.journals/taxtm92&section=22
2. https://onlinelibrary.wiley.com/doi/abs/10.1506/car.24.3.1

Poslední aktualizace: 07. září 2023