Abschreibung vs. Amortisation: Unterschied und Vergleich

Bei der Abschreibung handelt es sich um die Verteilung der Kosten von Sachanlagen über ihre Nutzungsdauer, hauptsächlich für physische Gegenstände wie Maschinen. Bei der Abschreibung hingegen handelt es sich um die schrittweise Abschreibung immaterieller Vermögenswerte wie Patente oder Urheberrechte über deren geschätzte Nutzungsdauer. Beide Methoden zielen darauf ab, die Ausgaben mit dem wirtschaftlichen Nutzen des Vermögenswerts in Einklang zu bringen.

Key Take Away

1. Bei der Abschreibung werden die Kosten einer Sachanlage über ihre Nutzungsdauer verteilt. Gleichzeitig verteilt die Abschreibung die Kosten eines immateriellen Vermögenswerts über seine Nutzungsdauer.
2. Die Abschreibung gilt für materielle Vermögenswerte wie Gebäude, Fahrzeuge und Maschinen, während die Abschreibung für immaterielle Vermögenswerte wie Patente, Urheberrechte und Lizenzen gilt.
3. Sowohl die Abschreibung als auch die Amortisation sind Buchhaltungsmethoden, die verwendet werden, um Kosten zuzuordnen und das steuerpflichtige Einkommen zu reduzieren, aber sie gelten für verschiedene Arten von Vermögenswerten.

Abschreibung vs. Amortisation

Abschreibungen berücksichtigen den Wertverlust von Sachanlagen wie Maschinen, Anlagen und Gebäuden aufgrund von Abnutzung oder Veralterung. Die Kosten des Vermögenswerts werden über seine Nutzungsdauer verteilt und als eine Reihe von Ausgaben im Jahresabschluss des Unternehmens erfasst. Abschreibungen berücksichtigen den Wertverlust von immateriellen Vermögenswerten wie Patenten, Urheberrechten und Marken. Ähnlich wie bei der Abschreibung werden die Kosten des immateriellen Vermögenswerts über seine Nutzungsdauer verteilt und als eine Reihe von Ausgaben im Jahresabschluss erfasst.

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Vergleichstabelle

Merkmal	Abschreibung	Amortisierung
Wofür es gilt:	Sachanlagen: Physische Vermögenswerte, die mit der Zeit an Wert verlieren, wie Gebäude, Maschinen, Ausrüstung, Möbel, Fahrzeuge.	Immaterielle Vermögenswerte: Nicht-physische Vermögenswerte mit einer begrenzten Nutzungsdauer, wie Urheberrechte, Patente, Marken, Softwarelizenzen, Goodwill.
Zweck:	Um den Aufwand zu erfassen, der durch den Wertverlust eines materiellen Vermögenswerts über seine Nutzungsdauer entsteht, und um ihn mit den damit erzielten Einnahmen abzugleichen.	Um die Kosten eines immateriellen Vermögenswerts über seine Nutzungsdauer zu verteilen und sie an den Nutzen anzupassen, den er bietet.
Rechenmethode:	Variiert je nach Vermögens- und Steuervorschriften. Zu den gängigen Methoden gehören die lineare, doppelt degressive Saldorechnung und die Summe der Jahresziffern.	Verwendet in der Regel die lineare Methode, bei der die Kosten gleichmäßig über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts verteilt werden.
Bergungswert:	Wird bei einigen Abschreibungsmethoden berücksichtigt und verringert die gesamte Abschreibungsbasis.	Bei der Abschreibung werden die gesamten Kosten in der Regel nicht berücksichtigt, sondern über die Nutzungsdauer verteilt.
Auswirkungen auf den Jahresabschluss:	Reduziert sowohl den Wert des Vermögenswerts in der Bilanz als auch den Nettogewinn des Unternehmens und führt zu einem Abschreibungsaufwand.	Reduziert den Wert des immateriellen Vermögenswerts in der Bilanz und führt zu einem Abschreibungsaufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung.
Steuerliche Auswirkungen:	Abschreibungsaufwendungen sind steuerlich absetzbar und mindern das zu versteuernde Einkommen.	Abschreibungskosten sind ebenfalls steuerlich absetzbar, die Regeln können jedoch je nach Vermögenswert und Gerichtsbarkeit variieren.
Gesamtziel:	Geben Sie den im Laufe der Zeit abnehmenden Wert des Vermögenswerts genau wieder und vermitteln Sie ein realistisches Bild der finanziellen Gesundheit des Unternehmens.	Sorgen Sie für eine faire Verteilung der Kosten des immateriellen Vermögenswerts über seine Nutzungsdauer und stimmen Sie diese genau auf den Nutzen ab, den er generiert.

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Was ist Abschreibung?

Die Abschreibung ist eine Buchhaltungsmethode, mit der die Anschaffungskosten eines Sachanlagevermögens über dessen Nutzungsdauer verteilt werden. Es spiegelt die allmähliche Wertminderung eines Vermögenswerts wider, wenn dieser im Geschäftsbetrieb genutzt wird.

Zweck:

1. Kostenzuordnung: Durch die Abschreibung können Unternehmen die Kosten eines Vermögenswerts über mehrere Abrechnungsperioden verteilen und so die Ausgaben an die mit dem Vermögenswert erzielten Einnahmen anpassen.
2. Vermögensbewertung: Es spiegelt den wahren wirtschaftlichen Wert eines Vermögenswerts in der Bilanz wider, indem es seinen im Laufe der Zeit abnehmenden Wert berücksichtigt.

Methoden:

1. Lineare Methode: Ordnet jedes Jahr einen gleichen Betrag an Abschreibungsaufwand zu, berechnet als (Kosten – Restwert) / Nutzungsdauer.
2. Methode des degressiven Saldos: Führt die Abschreibung vorgezogen aus und weist in den ersten Jahren höhere Ausgaben zu, wobei ein fester Prozentsatz des verbleibenden Buchwerts verwendet wird.
3. Einheiten der Produktionsmethode: Berechnet einen unterschiedlichen Betrag basierend auf der tatsächlichen Nutzung oder Leistung der Anlage, ideal für Anlagen, deren Abnutzung vom Produktionsniveau abhängt.

Beispiele:

• Wenn ein Unternehmen Maschinen für 50,000 US-Dollar mit einer Nutzungsdauer von 5 Jahren und ohne Restwert kauft, beträgt der jährliche Abschreibungsaufwand nach der linearen Methode 10,000 US-Dollar (50,000 US-Dollar / 5).
• Wenn bei der degressiven Saldomethode die Abschreibungsrate 20 % beträgt, betragen die Ausgaben im ersten Jahr 10,000 US-Dollar (50,000 US-Dollar * 20 %), und die Ausgaben im nächsten Jahr basieren auf dem verbleibenden Buchwert.

Bedeutung:

Die Abschreibung ist von entscheidender Bedeutung für eine genaue Finanzberichterstattung, Steuerabzüge und die Beurteilung der tatsächlichen Kosten der Anlagennutzung im Laufe der Zeit. Es hilft Unternehmen, fundierte Entscheidungen hinsichtlich des Austauschs, der Reparatur oder der Entsorgung von Vermögenswerten zu treffen.

 

Was ist Amortisation?

Bei der Abschreibung werden die Anschaffungskosten eines immateriellen Vermögenswerts über seine geschätzte Nutzungsdauer verteilt. Diese Bilanzierungsmethode gilt für Vermögenswerte wie Patente, Urheberrechte, Marken und Firmenwert.

Zweck

Ziel der Abschreibung ist es, die Anschaffungskosten immaterieller Vermögenswerte mit den im Laufe der Zeit erzielten Einnahmen in Einklang zu bringen. Es spiegelt genau den wirtschaftlichen Nutzen wider, der sich aus dem immateriellen Vermögenswert im Jahresabschluss ergibt.

Berechnung

Der Abschreibungsbetrag wird mithilfe eines systematischen Allokationsansatzes, einer linearen Methode oder einer anderen Methode berechnet, die das Verbrauchsmuster des Vermögenswerts widerspiegelt. Die Formel für die lineare Amortisation lautet:

Abschreibungsaufwand = (Kosten des immateriellen Vermögenswerts – Restwert) / Geschätzte Nutzungsdauer

Wo:

• Die Anschaffungskosten des immateriellen Vermögenswerts sind die Anschaffungskosten.
• Der Restwert ist der geschätzte Wert am Ende der Nutzungsdauer.
• Die geschätzte Nutzungsdauer ist der voraussichtliche Zeitraum des wirtschaftlichen Nutzens.

Financial Reporting

Abschreibungsaufwendungen werden in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst und verringern den ausgewiesenen Ertrag. Die kumulierten Abschreibungen werden in der Bilanz ausgewiesen und verringern den Buchwert des immateriellen Vermögenswerts.

Beispiel

Für ein Patent im Wert von 100,000 US-Dollar mit einer Nutzungsdauer von 10 Jahren und ohne Restwert beträgt der jährliche Abschreibungsaufwand 10,000 US-Dollar. Dieser Betrag wird bis zur vollständigen Amortisation jährlich in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst.

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Hauptunterschiede zwischen Abschreibung und Amortisation

• Art der Vermögenswerte:
  • Abschreibungen: Gilt für Sachanlagen wie Maschinen, Gebäude und Fahrzeuge.
  • Amortisation: Gilt für immaterielle Vermögenswerte wie Patente, Urheberrechte, Marken und Firmenwerte.
• Art der Vermögenswerte:
  • Abschreibungen: Beinhaltet die Abnutzung oder physische Verschlechterung von Sachwerten im Laufe der Zeit.
  • Amortisation: Bezieht sich auf die schrittweise Abbuchung der Kosten immaterieller Vermögenswerte über ihre geschätzte Nutzungsdauer.
• Rechenmethode:
  • Abschreibungen: Berechnet auf der Grundlage von Faktoren wie Kosten, Nutzungsdauer und Restwert, unter Verwendung von Methoden wie linearer oder degressiver Bilanz.
  • Amortisation: Die Berechnung erfolgt auf ähnliche Weise unter Berücksichtigung der Anschaffungskosten, der Nutzungsdauer und des Restwerts unter Verwendung einer linearen Abschreibung.
• Beispiele für Vermögenswerte:
  • Abschreibungen: Umfasst Vermögenswerte wie Maschinen, Gebäude, Fahrzeuge und Möbel.
  • Amortisation: Dazu gehören Vermögenswerte wie Patente, Urheberrechte, Marken und Firmenwert.
• Physisch vs. nicht-physisch:
  • Abschreibungen: In erster Linie im Zusammenhang mit der physischen Verschlechterung oder Veralterung materieller Vermögenswerte.
  • Amortisation: Bezieht sich auf die Zuordnung von Kosten für nicht-physische, immaterielle Vermögenswerte.
• Auswirkungen auf den Jahresabschluss:
  • Abschreibungen: Reduziert den Buchwert von Sachanlagen in der Bilanz und wirkt sich auf die Gewinn- und Verlustrechnung aus.
  • Amortisation: Reduziert den Buchwert immaterieller Vermögenswerte in der Bilanz und wirkt sich auf die Gewinn- und Verlustrechnung aus.
• Gemeinsame Geschäftsanwendung:
  • Abschreibungen: Wird häufig in der Fertigung, im Baugewerbe und in Industrien mit erheblichen Sachwerten verwendet.
  • Amortisation: Kommt häufig in Branchen vor, die sich mit geistigem Eigentum, Markenentwicklung und immateriellen Vermögenswerten befassen.

Bibliographie

1. https://academic.oup.com/qje/article-abstract/69/2/191/1873131
2. https://www.ebr.edu.pl/pub/2014_2_63.pdf

Letzte Aktualisierung: 11. Februar 2024