El aspecto más crítico de la tributación de las sociedades es realizar un seguimiento adecuado de las cuentas de capital de los socios. Todos los expertos fiscales deben divulgar adecuadamente la situación financiera de la empresa y de los sujetos pasivos.
Puntos clave
- Los GAAP (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados) proporcionan un marco estándar para la información financiera, mientras que la Sección 704(b) se refiere a las regulaciones fiscales de EE. UU. para la asignación de ingresos, deducciones y créditos de sociedades.
- GAAP enfatiza la importancia de la consistencia y la comparabilidad, mientras que 704 (b) se enfoca en el efecto económico y la equidad fiscal entre los socios.
- GAAP se aplica a todas las entidades que preparan estados financieros, mientras que 704(b) se aplica específicamente a las sociedades y sus asignaciones de impuestos.
PCGA frente a 704 B
GAAP significa Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, que las empresas deben respetar para garantizar que los estados financieros para evaluar empresas con fines de inversión sean uniformes. 704 B es una sección que muestra el saldo de un socio que se alinea con los principios del impuesto federal sobre la renta.
La Junta de Normas de Contabilidad Financiera ("FASB") exige el uso de la contabilidad de capital GAAP. A asociación que no se negocia abiertamente pero que está registrado no está sujeto a GAAP.
Muchas sociedades, por otro lado, deben mantener registros y cuentas que cumplan con los GAAP por parte de auditores, prestamistas u otros organismos reguladores.
Un requisito común en los acuerdos de sociedad es dividir las ganancias y pérdidas imponibles de la misma manera. Las asignaciones de ingresos de la Sección 704(b) no son iguales a los dividendos de la sociedad.
Tabla de comparación
| Parámetros de comparación | GAAP | 704 B |
|---|---|---|
| Indicación de saldo | Se siguen las pautas de la junta de contabilidad. | Muestra el saldo de un socio de acuerdo con los principios del impuesto sobre la renta federal |
| Corporativa | GAAP no se aplica a una sociedad que no cotiza en bolsa pero que aún está registrada. | Los socios tienen una participación igual en las ganancias y pérdidas de la sociedad. |
| necesidad | Muchas sociedades están obligadas a conservar documentos. | Necesitan dividir los ingresos imponibles y las pérdidas por igual |
| Uso | los estados financieros se utilizan para evaluar las empresas con fines de inversión son uniformes | Muestra la importancia de la asignación de socios en la economía. |
| Valor de mercado | el valor justo de mercado de un activo solo cambia en ciertas circunstancias. | No hay ningún requisito para determinar el valor justo de mercado |
¿Qué es GAAP?
Las empresas se adhieren a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) para garantizar que los estados financieros utilizados para evaluar las empresas con fines de inversión sean uniformes.
Muchas empresas utilizan las pautas GAAP al preparar informes financieros para inversores y otras partes interesadas.
Si un nuevo socio ingresa a un negocio de sociedad, es posible que los socios actuales deseen reformular su cuenta de capital contable y reflejar su participación en la apreciación de activos que ocurrió antes de que el nuevo socio se uniera a la empresa con fines comerciales.
La gerencia tiene la última palabra sobre si la posición de propiedad de un inversionista cumple con los estándares de “influencia sustancial” (equidad) o “control”. Estos enfoques no son opcionales (consolidación).
Por ejemplo, si el propietario principal de la empresa se muda, los registros financieros GAAP podrían reflejar el FMV. Puede ocurrir una transacción que necesite modificaciones en la contabilidad de compras.
¿Qué es 704B?
Los libros preparados según los estándares GAAP se basan en datos financieros. conceptos contables. Los libros 704 (b), por otro lado, se utilizan para demostrar la importancia económica de la asignación de socios.
Debe incluir el FMV en su cuenta de capital según la sección 704 si un socio proporciona una casa para su empresa de sociedad (b).
Si la propiedad se dispersa, la cuenta de capital del distribuidor debe reducirse por el valor justo de mercado del artículo distribuido.
La sección 704 requiere que se lleven los libros, pero no se requiere una estimación precisa del valor justo de mercado. Si las partes no pueden ponerse de acuerdo y la transacción es de plena competencia, las leyes permiten que todos los socios acuerden el valor justo de mercado.
El impacto de la contabilidad de capital GAAP en la base impositiva es mínimo, y la Sec. Las cuentas de capital 704(b) se utilizan comúnmente como punto de partida para estas otras cuentas en la práctica.
Principales diferencias entre GAAP y 704 B
- Los GAAP se utilizan para garantizar la uniformidad en los estados financieros. Por el contrario, el artículo 704 (b) se utiliza para resaltar la importancia de la asignación de socios.
- El valor justo de mercado de un activo sólo puede modificarse en situaciones específicas según la contabilidad GAAP. Mientras que la Sección 704 no requiere la determinación del valor justo de mercado, los libros deben llevarse (b).
- https://heinonline.org/hol-cgi-bin/get_pdf.cgi?handle=hein.journals/taxtm92§ion=22
- https://onlinelibrary.wiley.com/doi/abs/10.1506/car.24.3.1
Última actualización: 07 de septiembre de 2023
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Chara Yadav tiene un MBA en Finanzas. Su objetivo es simplificar los temas relacionados con las finanzas. Ha trabajado en finanzas durante unos 25 años. Ha impartido múltiples clases de finanzas y banca para escuelas de negocios y comunidades. Leer más en ella página de biografía.
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