Najkritičniji aspekt oporezivanja partnerstva je odgovarajuće praćenje kapitalnih računa partnera. Svi porezni stručnjaci moraju na odgovarajući način objaviti financijski položaj poduzeća i poreznih stranaka.
Ključni za poneti
- GAAP (općeprihvaćena računovodstvena načela) pruža standardni okvir za financijsko izvješćivanje, dok se odjeljak 704(b) odnosi na američke porezne propise za raspodjelu prihoda partnerstva, odbitaka i kredita.
- GAAP naglašava važnost dosljednosti i usporedivosti, dok se 704(b) usredotočuje na ekonomski učinak i poreznu pravednost među partnerima.
- GAAP se primjenjuje na sve subjekte koji pripremaju financijska izvješća, dok se 704(b) odnosi posebno na partnerstva i njihovu raspodjelu poreza.
GAAP u odnosu na 704 B
GAAP je skraćenica za Opće prihvaćena računovodstvena načela, kojih se poduzeća moraju pridržavati kako bi jamčila da su financijska izvješća za ocjenjivanje tvrtki u svrhu ulaganja ujednačena. 704 B je odjeljak koji prikazuje ravnotežu partnera u skladu s načelima saveznog poreza na dohodak.
Odbor za standarde financijskog računovodstva ("FASB") nalaže korištenje kapitalnog računovodstva prema GAAP-u. A partnerstvo kojim se ne trguje otvoreno, ali je registriran, ne podliježe GAAP-u.
S druge strane, mnoga partnerstva moraju voditi evidenciju i račune u skladu s GAAP-om od strane revizora, zajmodavaca ili drugih regulatornih tijela.
Uobičajeni zahtjev u ugovorima o partnerstvu je podjela oporezivog dohotka i gubitaka na isti način. Odjeljak 704(b) raspodjele prihoda nisu jednake dividendama od partnerstva.
Tabela za usporedbu
| Parametri usporedbe | GAAP | 704 B |
|---|---|---|
| Indikacija stanja | Slijede se smjernice odbora za računovodstvo | Pokazuje stanje partnera u skladu s načelima saveznog poreza na dohodak |
| Odgovornost | GAAP se ne primjenjuje na partnerstvo koje se ne trguje javno, ali je još uvijek registrirano. | Partneri imaju jednake udjele u dobiti i gubicima partnerstva. |
| nužnost | Mnoga su partnerstva obvezna čuvati dokumente. | Moraju ravnomjerno podijeliti oporezivi prihod i gubitke |
| Upotreba | financijski izvještaji koji se koriste za procjenu tvrtki u svrhu ulaganja su jedinstveni | To pokazuje važnost raspodjele partnera u gospodarstvu |
| Tržišna vrijednost | fer tržišna vrijednost imovine mijenja se samo u određenim okolnostima. | Ne postoji zahtjev za utvrđivanje fer tržišne vrijednosti |
Što je GAAP?
Poduzeća se pridržavaju Općeprihvaćenih računovodstvenih načela (GAAP) kako bi se zajamčilo da su financijska izvješća koja se koriste za procjenu tvrtki u svrhu ulaganja ujednačena.
Mnoge tvrtke koriste smjernice GAAP-a kada pripremaju financijska izvješća za investitore i druge dionike.
ako novi partner uđe u partnerski posao, sadašnji partneri mogu htjeti prepraviti svoj račun knjigovodstvenog kapitala i odražavati svoje sudjelovanje u povećanju vrijednosti imovine koje se dogodilo prije nego što se novi partner pridružio tvrtki za komercijalne ciljeve.
Menadžment ima posljednju riječ o tome zadovoljava li ulagačeva vlasnička pozicija standarde za "znatan utjecaj" (vlasnički kapital) ili "kontrolu". Ovi pristupi nisu izborni (konsolidacija).
Na primjer, ako se primarni vlasnik tvrtke preseli, financijska evidencija prema GAAP-u mogla bi odražavati FMV. Može se dogoditi transakcija koja zahtijeva modifikacije računovodstva kupnje.
Što je 704 B?
Knjige pripremljene prema GAAP standardima temelje se na financijskim računovodstveni koncepti. 704 (b) knjige, s druge strane, koriste se za prikazivanje ekonomskog značaja raspodjele partnera.
Morate uključiti FMV u svoj kapitalni račun prema odjeljku 704 ako partner osigurava kuću za vašu tvrtku (b).
Ako je imovina raspršena, kapitalni račun distributera treba smanjiti za fer tržišnu vrijednost distribuirane stavke.
Odjeljak 704 zahtijeva da se knjige vode, ali nije potrebna precizna procjena fer tržišne vrijednosti. Ako se strane ne mogu dogovoriti, a transakcija je tržišna transakcija, zakoni dopuštaju svim partnerima da se dogovore o fer tržišnoj vrijednosti.
Utjecaj kapitalnog računovodstva prema GAAP-u na poreznu osnovicu je minimalan, a Sec. 704(b) kapitalni računi obično se koriste kao polazna točka za ove druge račune u praksi.
Glavne razlike između GAAP i 704 B
- GAAP se koristi za jamčenje ujednačenosti financijskih izvješća. Nasuprot tome, 704 (b) koristi se za isticanje važnosti raspodjele partnera.
- Fer tržišna vrijednost imovine može se mijenjati samo u određenim situacijama prema GAAP računovodstvu. Dok odjeljak 704 ne zahtijeva određivanje fer tržišne vrijednosti, knjige se moraju voditi (b).
- https://heinonline.org/hol-cgi-bin/get_pdf.cgi?handle=hein.journals/taxtm92§ion=22
- https://onlinelibrary.wiley.com/doi/abs/10.1506/car.24.3.1
Zadnje ažuriranje: 07. rujna 2023
Uložio sam mnogo truda u pisanje ovog posta na blogu kako bih vam pružio vrijednost. Bit će mi od velike pomoći ako razmislite o tome da to podijelite na društvenim medijima ili sa svojim prijateljima/obitelji. DIJELJENJE JE ♥️
Chara Yadav ima MBA u financijama. Cilj joj je pojednostaviti teme vezane uz financije. U financijama radi oko 25 godina. Održala je više predavanja o financijama i bankarstvu za poslovne škole i zajednice. Pročitajte više kod nje bio stranica.
Pronicljiva i sveobuhvatna analiza razlika između GAAP-a i 704 B. Vrlo korisna!
Apsolutno! Razumijevanje ovih razlika ključno je u svijetu oporezivanja partnerstava.
Ne mogu se više složiti! Ovaj je članak doista vrlo poučan.
Smatrao sam da su opisi GAAP-a i 704 B prekomplicirani, što otežava potpuno razumijevanje teme.
Slažem se, pojednostavljivanje složenih koncepata bitno je u obrazovnim člancima.
Bilo bi korisno imati jednostavnija objašnjenja kako bi se zadovoljila šira publika.
Autori su obavili izvrstan posao isticanja nijansi između GAAP-a i 704 B, čineći ga lakšim za razumijevanje.
Da, usporedbe su bile intelektualno poticajne.
Apsolutno, detaljne usporedbe doista produbljuju razumijevanje ove teme.
Informativan članak koji pruža vrijedne uvide u GAAP i 704 B.
Iako je sam sadržaj informativan, mogao bi imati koristi od zanimljivije prezentacije.
Vidim na što misliš. Privlačniji ton mogao bi povećati ukupnu privlačnost.
Detaljna usporedna tablica bila je prosvjetljujuća i razjasnila je mnoge točke o kojima se raspravljalo u članku.
Apsolutno, dao je jasan sažetak ključnih razlika između GAAP-a i 704 B.
Smatram da je tablica učinkovit alat za olakšavanje razumijevanja.
Ova rasprava o GAAP-u i 704 B dosegla je hvalevrijednu razinu dubine i jasnoće.
Apsolutno, članak je uspio postići hvalevrijednu razinu lucidnosti.
Intelektualno poticajno štivo koje nudi dubinski uvid u načela oporezivanja partnerstva.