パートナーシップ課税の最も重要な側面は、パートナーの資本口座を適切に追跡することです。 企業および課税当事者の財務状況は、すべての税務専門家によって適切に開示されなければなりません。
主要な取り組み
- GAAP (一般に認められた会計原則) は財務報告の標準フレームワークを提供し、セクション 704(b) はパートナーシップの収入、控除、クレジットの配分に関する米国の税法に言及しています。
- GAAP は一貫性と比較可能性の重要性を強調していますが、704(b) はパートナー間の経済効果と税の公平性に焦点を当てています。
- GAAP は財務諸表を作成するすべての事業体に適用されますが、704(b) は特にパートナーシップとその税配分に適用されます。
GAAP 対 704 B
GAAP は一般に認められた会計原則の略で、投資目的で企業を評価するための財務諸表が統一されていることを保証するために企業が従わなければなりません。 704 B は、連邦所得税の原則に沿ったパートナーの残高を示すセクションです。
Financial Accounting Standards Board (「FASB」) は、GAAP 資本会計の使用を義務付けています。 あ パートナーシップ 公に取引されておらず、まだ登録されているものは、GAAP の対象ではありません。
一方、多くのパートナーシップは、監査人、貸し手、またはその他の規制機関による GAAP 準拠の記録と会計を維持する必要があります。
パートナーシップ契約の一般的な要件は、課税所得と課税所得を同じ方法で分割することです。 セクション 704(b) の所得配分は、パートナーシップからの配当と等しくありません。
比較表
| 比較のパラメータ | GAAP | 704 B |
|---|---|---|
| バランス表示 | 会計委員会のガイドラインに従う | 連邦所得税の原則に沿ったパートナーの残高を示します |
| 責任 | GAAP は、上場していないが登録されているパートナーシップには適用されません。 | パートナーは、パートナーシップの利益と損失に対して平等な利害関係を持っています。 |
| 必要 | 多くのパートナーシップは、文書を保持することを義務付けられています。 | 彼らは課税所得と損失を均等に分割する必要があります |
| 使用法 | 財務諸表は、投資目的で企業を評価するために使用されます 統一されています | 経済におけるパートナー配分の重要性を示しています |
| 市場価値 | 資産の公正な市場価値は、特定の状況でのみ変更されます。 | 公正な市場価値を決定する必要はありません |
GAAPとは何ですか？
企業は、一般に認められた会計原則 (GAAP) を遵守して、投資目的で企業を評価するために使用される財務諸表が統一されていることを保証します。
多くの企業は、投資家やその他の利害関係者向けの財務報告書を作成する際に GAAP ガイドラインを使用しています。
新しいパートナーがパートナーシップ事業に参入する場合、現在のパートナーは帳簿上の資本勘定を修正し、新しいパートナーが商業目的で会社に加わる前に発生した資産評価への関与を反映したいと考えるかもしれません。
経営陣は、投資家の所有ポジションが「実質的な影響力」（株式）または「支配」の基準を満たしているかどうかについて最終決定権を持っています。 これらのアプローチはオプションではありません (圧密).
たとえば、会社の主要な所有者が移動した場合、GAAP の財務記録に FMV が反映される可能性があります。 仕入会計の変更が必要なトランザクションが発生する可能性があります。
704Bとは？
GAAP基準に従って作成された帳簿は財務に基づいています。 会計の概念. 一方、704 (b) 書籍は、パートナーの割り当ての経済的重要性を示すために使用されます。
パートナーがあなたのパートナーシップ会社に住宅を提供する場合、セクション 704 に基づいて資本勘定に FMV を含める必要があります (b)。
資産が分散される場合、流通業者の資本勘定は、流通品目の公正市場価格によって減額される必要があります。
セクション 704 では帳簿を保管する必要がありますが、公正な市場価値の正確な見積もりは必要ありません。 両当事者が合意できず、取引が独立企業間の取引である場合、法律により、すべてのパートナーが公正な市場価値について合意することが認められます。
GAAP 資本会計が課税ベースに及ぼす影響は最小限であり、第 704 節は次のとおりです。 XNUMX(b) 資本勘定は、実際にはこれらの他の勘定の開始点として一般的に使用されます。
間の主な違い GAAP & 704 B
- GAAP は財務諸表の均一性を保証するために使用されます。 対照的に、704 (b) はパートナー割り当ての重要性を強調するために使用されます。
- 資産の公正市場価格は、GAAP 会計に従って特定の状況下でのみ変更できます。 第 704 条では公正市場価格の決定は要求されていませんが、帳簿は保存されなければなりません (b)。
- https://heinonline.org/hol-cgi-bin/get_pdf.cgi?handle=hein.journals/taxtm92§ion=22
- https://onlinelibrary.wiley.com/doi/abs/10.1506/car.24.3.1
最終更新日 : 07 年 2023 月 XNUMX 日
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