การตรวจสอบคืออะไร? | คำจำกัดความ ประวัติ เป้าหมาย และการทำงาน

การตรวจสอบซึ่งเป็นองค์ประกอบสำคัญของแนวทางปฏิบัติทางการบัญชีประกอบด้วยการตรวจสอบและตรวจสอบกิจกรรม บันทึก และการดำเนินงานขององค์กร เพื่อให้แน่ใจว่าสอดคล้องกับกรอบการทำงานขององค์กรที่กำหนดไว้หรือเป็นมาตรฐานและข้อกำหนดด้านกฎระเบียบ

 แม้จะเป็นหลักของการบัญชี แต่ก็แตกต่างกันตราบเท่าที่ส่วนหลังเกี่ยวข้องกับการสร้างและบำรุงรักษารายงานทางการเงินขององค์กรหรือธุรกิจ 

ในทางตรงกันข้าม การตรวจสอบเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ การตรวจสอบ และ การประเมินการ ความถูกต้องของงบการเงินที่สร้างขึ้นผ่านการบัญชี

ประเด็นที่สำคัญ

1. การตรวจสอบคือการตรวจสอบและประเมินบันทึกทางการเงิน การควบคุมภายใน และการปฏิบัติตามกฎหมายและข้อบังคับของบริษัท
2. การตรวจสอบอาจเป็นภายในหรือภายนอก และเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบงบการเงิน เอกสาร และขั้นตอนต่างๆ เพื่อให้มั่นใจถึงความถูกต้องและเชื่อถือได้
3. วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบคือเพื่อให้มีการประเมินความเป็นอิสระเกี่ยวกับสถานะทางการเงินของบริษัท และระบุประเด็นที่ต้องปรับปรุง

ที่มาและวิวัฒนาการของการสอบบัญชี

การตรวจสอบเป็นกระบวนการหรือการปฏิบัตินั้นเก่าแก่พอๆ กับการบัญชี ทั้งสองมีต้นกำเนิดมาจากอารยธรรมโบราณของเมโสโปเตเมีย อียิปต์ กรีซ โรม และอินเดีย 

แม้ว่าตำราโบราณอย่างพระเวทจะกล่าวถึงงานด้านการบัญชีและการตรวจสอบโดยย่อ แต่ Arthashastra ของ Kautilya ก็ได้นำเสนอคำอธิบายโดยละเอียดเกี่ยวกับการบัญชีและการตรวจสอบบัญชี

โปรดทราบว่าคำว่า 'Audit' มาจากคำภาษาละติน 'ออเดียร์' แปลว่า ได้ยินหรือฟัง. ก่อนหน้านี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะรับฟังการอ่านบัญชีของนักบัญชีเพื่อตรวจสอบความถูกต้องและป้องกันการฉ้อโกงและข้อผิดพลาด

อย่างไรก็ตาม การตรวจสอบเริ่มใช้รูปแบบปัจจุบันในศตวรรษที่ 18 เมื่ออุตสาหกรรม การปฏิวัติ ก่อให้เกิดบริษัทร่วมหุ้นโดยแยกความเป็นเจ้าของและการจัดการออกจากกัน 

เนื่องจากขณะนี้ผู้มีส่วนได้ส่วนเสียเป็นเจ้าของบริษัทอย่างแท้จริง การตรวจสอบจึงกลายเป็นเครื่องมือสำคัญในการตรวจสอบกิจกรรมการบริหารของผู้จัดการบริษัทมากขึ้นเรื่อยๆ

ดังนั้น เป้าหมายของการตรวจสอบจึงเปลี่ยนจากการตรวจจับการฉ้อโกงและข้อผิดพลาดเพียงอย่างเดียว มาเป็นการตรวจสอบความถูกต้องของบัญชีที่ยุติธรรมและเชื่อถือได้

เพื่อให้มั่นใจว่าความพยายามทางการเงินขององค์กรได้รับการถ่ายทอดอย่างยุติธรรม คณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศได้กำหนดมาตรฐานการตรวจสอบและแนวปฏิบัติทางการบัญชีที่เฉพาะเจาะจงเพื่อเป็นแนวทางในกิจกรรมประจำวันของผู้ตรวจสอบบัญชีและนักบัญชี ตามลำดับ 

นอกจากนั้น คอมพิวเตอร์ยังได้ปรับปรุงระบบการบัญชีและการตรวจสอบให้ดียิ่งขึ้นอีกด้วย

เป้าหมายของการตรวจสอบ

มีสองเป้าหมายหลักของการตรวจสอบ

1. วัตถุประสงค์หลัก: วัตถุประสงค์หลักของการตรวจสอบคือเพื่อส่งเสริมประสิทธิภาพและความถูกต้องโดยการตรวจสอบว่างบดุลและบัญชีกำไรขาดทุนที่นำเสนอโดยผู้จัดการองค์กรนั้นยุติธรรมและเชื่อถือได้หรือไม่
2. วัตถุประสงค์รอง: หรือที่เรียกว่าวัตถุประสงค์โดยบังเอิญ เนื่องจากสอดคล้องกับการบรรลุเป้าหมายหลัก โดยรวมถึง:

• การเปิดเผยและการขัดขวางการฉ้อฉลและ
• การเปิดเผยและการขัดขวางข้อผิดพลาด

การตรวจสอบบัญชีทำอย่างไร?

เนื่องจากเป็นกระบวนการที่เข้มงวด การตรวจสอบจึงช่วยเปิดเผยสถานะทางการเงินที่แท้จริงขององค์กร อย่างไรก็ตาม ขอบเขตของการตรวจสอบจะแตกต่างกันไปตามขนาดและความต้องการขององค์กร ดังนั้น ผู้ตรวจสอบบัญชีจึงทำตามขั้นตอนต่อไปนี้ในระหว่างกระบวนการตรวจสอบ

1. ต้องการบันทึกทางการเงิน: เมื่อองค์กรได้รับแจ้งเกี่ยวกับการตรวจสอบแล้ว ผู้ตรวจสอบบัญชีอาจสอบถามเกี่ยวกับบันทึกทางการเงินที่อยู่ในรายการตรวจสอบเบื้องต้น บันทึกเหล่านี้อาจประกอบด้วยบัญชีแยกประเภทต้นฉบับ ใบเสร็จรับเงิน ใบแจ้งยอดธนาคาร และสำเนารายงานการตรวจสอบที่ผ่านมา นอกจากนั้น ผู้ตรวจสอบบัญชีอาจขอแผนผังองค์กร พร้อมด้วยสำเนารายงานการประชุมของคณะกรรมการและคณะกรรมการ ตลอดจนกฎเกณฑ์และข้อบังคับต่างๆ
2. การวางแผนสำหรับการตรวจสอบ: หลังจากตรวจสอบบันทึกที่จำเป็นแล้ว ผู้ตรวจสอบบัญชีอาจร่างโครงร่างการตรวจสอบที่กำลังจะมีขึ้น หากจำเป็น อาจจัดให้มีการประชุมเชิงปฏิบัติการด้านความเสี่ยงเพื่อตรวจหาปัญหาที่อาจเกิดขึ้น ต่อจากนี้ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องร่างข้อบังคับ แผนการตรวจสอบ.
3. การจัดให้มีการประชุมเปิด: เมื่อจัดทำแผนการตรวจสอบแล้ว ผู้ตรวจสอบบัญชีอาจเรียกให้มีการอภิปรายอย่างเปิดเผยกับผู้บริหารระดับสูงและบุคลากรฝ่ายบริหารหลักเพื่อระบุขอบเขตและระยะเวลาของการตรวจสอบ ในระหว่างการประชุมนี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีอาจขอให้หัวหน้าแผนกแจ้งพนักงานของตนเกี่ยวกับการสัมภาษณ์ผู้ตรวจสอบที่อาจเกิดขึ้น
4. การจัดการงานภาคสนามในสถานที่: หลังจากรวบรวมข้อมูลจากการประชุมเปิดแล้ว ผู้ตรวจสอบอาจสรุปแผนการตรวจสอบและดำเนินการภาคสนามนอกสถานที่ตามลำดับ งานภาคสนามจะรวมถึงการสัมภาษณ์เจ้าหน้าที่ ตรวจสอบขั้นตอนและนโยบาย และตรวจสอบความสอดคล้องกับกรอบและมาตรฐานที่กำหนด นอกจากนี้ผู้ตรวจสอบบัญชีอาจประเมินความเพียงพอของการควบคุมภายในและหารือเกี่ยวกับปัญหาที่อาจเกิดขึ้นพร้อมทั้งให้โอกาสองค์กรในการตอบ
5. การจัดทำรายงาน: เมื่องานภาคสนามเสร็จสิ้นแล้ว ผู้ตรวจสอบบัญชีอาจบันทึก สรุป วิเคราะห์ และนำเสนอผลการวิจัยเป็นรายงาน ผลลัพธ์อาจรวมถึงข้อผิดพลาดในการคำนวณ การชำระเงินที่ได้รับอนุญาตแต่ยังไม่ได้ชำระเงิน ปัญหาในการโพสต์ และความคลาดเคลื่อนอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน นอกจากปัญหาที่อาจเกิดขึ้นแล้ว ความเห็นของทางการยังจะเสนอแนวทางแก้ไขที่เหมาะสมด้วย
6. การเรียกประชุมปิด: หลังจากร่างรายงาน ผู้สอบบัญชีอาจจัดให้มีการประชุมปิดเพื่อให้ฝ่ายบริหารไม่เห็นด้วยหรือเห็นด้วยกับผลการตรวจสอบ การรวบรวมนี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อหารือและแก้ไขปัญหาที่เหลืออยู่กับรายงานการตรวจสอบ

ข้อดีของการตรวจสอบบัญชี

การตรวจสอบให้ประโยชน์หลายประการ ไม่เพียงแต่กับองค์กรที่เกี่ยวข้องเท่านั้น แต่ยังรวมถึงอีกด้วย การลงทุน ผู้มีส่วนได้ส่วนเสีย ตารางต่อไปนี้จะอธิบายข้อดีของการตรวจสอบให้ชัดเจนยิ่งขึ้น

จากมุมมองขององค์กร	จากมุมมองของผู้มีส่วนได้ส่วนเสีย	ผลประโยชน์อื่น ๆ
1. การเปิดรับการฉ้อโกงและข้อผิดพลาด	1. การคุ้มครองหุ้นและผลประโยชน์	1. การประมาณฐานะทางการเงินในปัจจุบัน
2. การขอสินเชื่อจากธนาคาร	2. การประมาณการลงทุนที่แม่นยำ	2. การชำระความต้องการได้เร็วขึ้น
3. การประเมินมูลค่าที่ถูกต้องของหนี้สินและทรัพย์สิน	3. การตรวจสอบความรับผิดชอบของฝ่ายบริหาร	3. ใช้รายงานการตรวจสอบเป็นหลักฐานในศาล
4. การสร้างและรักษาชื่อเสียงที่ดี	4. การรักษาความปลอดภัยที่เพียงพอ	4. ง่ายต่อการยื่นแบบแสดงรายการภาษี
5. การได้รับการยอมรับจากรัฐบาล
6. รับคำแนะนำเกี่ยวกับการปฏิรูปที่อาจเกิดขึ้น
7. การอัปเดตบัญชี

ข้อเสียของการตรวจสอบ

แม้จะมีข้อดีหลายประการ แต่การตรวจสอบก็มีข้อจำกัดบางประการ

1. ไม่สามารถตรวจสอบอย่างละเอียดได้: การตรวจสอบบัญชีเป็นการตรวจสอบงบการเงินของทั้งปีภายในเวลาเพียงไม่กี่วัน ดังนั้นจึงไม่สามารถทำการประเมินโดยละเอียดได้
2. ขึ้นอยู่กับคำอธิบายของผู้อื่น และความคิดเห็น: การตรวจสอบขึ้นอยู่กับข้อมูล คำอธิบาย และมุมมองของบุคลากรที่รับผิดชอบนำเสนอเป็นอย่างมาก เนื่องจากเจ้าหน้าที่ที่รับผิดชอบอาจให้ข้อมูลหรือคำอธิบายที่เป็นเท็จ ผลการตรวจสอบอาจได้รับผลกระทบอย่างมาก
3. ไม่มีการเปิดเผยข้อผิดพลาดหรือการฉ้อโกง: เนื่องจากการตรวจสอบนั้นอิงตามข้อมูลที่ผู้อื่นให้มาเป็นอย่างมาก จึงมีโอกาสสูงที่จะไม่มีการเปิดเผยกลโกงหรือข้อผิดพลาด นอกจากนั้น องค์กรที่เกี่ยวข้องอาจนำแนวทางปฏิบัติที่ไม่สุจริตมาใช้เพื่อให้แน่ใจว่าผู้สอบบัญชีจัดทำรายงานที่น่าพอใจ
4. ข้อ จำกัด ที่แท้จริงของรายงานทางการเงิน: การตรวจสอบเน้นที่งบการเงินเป็นหลัก อย่างไรก็ตาม งบการเงินเพียงอย่างเดียวไม่สามารถให้ภาพรวมของหนี้สินและสินทรัพย์ขององค์กรได้

อ้างอิง

1. https://proformas.ljmu.ac.uk/5099KFLAF.pdf

อัพเดตล่าสุด : 11 มิถุนายน 2023