ภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร? | ความหมาย การทำงาน ประเภท ข้อดีและข้อเสีย

ภาษีเป็นหนึ่งในแหล่งสร้างรายได้ที่เก่าแก่ที่สุดและสำคัญที่สุดสำหรับรัฐบาลทั่วโลก หากไม่มีภาษี แทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่รัฐบาลจะจัดสรรรายจ่ายด้านการบริหารในแต่ละวันได้

ดังนั้น รัฐบาลทั่วโลกจึงเก็บภาษีสองประเภทคือทางตรงและทางอ้อม

ภาษีมูลค่าเพิ่ม เรียกย่อว่า ภาษีมูลค่าเพิ่ม คือ ภาษีทางอ้อมหรือภาษีการบริโภครูปแบบหนึ่งที่เรียกเก็บจากบริการและสินค้าตามมูลค่าที่แนบมาในแต่ละขั้นตอนของห่วงโซ่การผลิตหรือการกระจายสินค้า เริ่มตั้งแต่การจัดหาวัตถุดิบจนถึง จุดขายขั้นสุดท้ายให้กับผู้บริโภค

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้บริโภคต้องจ่ายเป็นเพียงต้นทุนของผลิตภัณฑ์ขั้นสุดท้ายเท่านั้น ไม่ใช่สำหรับวัตถุดิบที่ใช้ในผลิตภัณฑ์นั้น เนื่องจากผู้ผลิตได้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับต้นทุนวัตถุดิบแล้ว

ประเด็นที่สำคัญ

1. ภาษีมูลค่าเพิ่มคือภาษีที่ใช้กับสินค้าและบริการในทุกขั้นตอนของการผลิตหรือการจัดจำหน่าย
2. หลายประเทศใช้ VAT เพื่อสร้างรายได้และรวมอยู่ในราคาสุดท้ายที่ผู้บริโภคจ่าย
3. ภาษีมูลค่าเพิ่มแตกต่างจากภาษีการขาย ซึ่งจะใช้กับการขายสินค้าและบริการขั้นสุดท้ายเท่านั้น

ภาษีมูลค่าเพิ่มทำงานอย่างไร?

มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากยอดรวม ขอบ (ยอดขายสุทธิหักด้วยต้นทุนขาย) ในแต่ละขั้นตอนของห่วงโซ่การผลิตและการกระจายสินค้า มันมีสององค์ประกอบ:

1. ภาษีมูลค่าเพิ่ม: ตัวแทนจำหน่ายที่สามารถเป็นผู้ค้าปลีก ผู้ค้าส่ง หรือผู้ผลิตที่ลงทะเบียนภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่มจะเรียกเก็บเงินจากลูกค้า การจดทะเบียนภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับตัวแทนจำหน่ายที่ทำยอดขายเกินขีดจำกัดที่กำหนด เมื่อตัวแทนจำหน่ายลงทะเบียนแล้ว ระบบจะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายที่ต้องเสียภาษีทั้งหมดของตัวแทนจำหน่าย
2. ภาษีมูลค่าเพิ่ม: จะมีการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมจากตัวแทนจำหน่ายในการซื้อวัตถุดิบหรือขายส่งและสินค้าทุน เช่น อุปกรณ์และเครื่องจักร อย่างไรก็ตาม สามารถขอเครดิตสำหรับภาษีนี้ที่เรียกเก็บจากการซื้อที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจส่วนใหญ่ได้ หากตัวแทนจำหน่ายที่เกี่ยวข้องลงทะเบียนภายใต้ VAT

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ตัวแทนจำหน่ายจะต้องจ่ายให้กับรัฐบาลจะเท่ากับภาษีที่เขาเก็บจากลูกค้าจากการขายที่เขาทำ (ภาษีขาย) ลบด้วยภาษีที่เขาจ่ายสำหรับการซื้อที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจ (ภาษีซื้อ)

กล่าวโดยย่อ VAT= ภาษีขาย – ภาษีซื้อ

ตัวอย่าง

ผู้ค้าปลีกใช้จ่าย 10 ดอลลาร์ในอัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 10% ในการซื้อสินค้า ต้นทุน $100. เขาขายสินค้าเหล่านั้นในราคา 150 ดอลลาร์ และเก็บภาษี 15 ดอลลาร์ (ที่ภาษีมูลค่าเพิ่ม 10%)

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เขาจะจ่ายให้กับรัฐบาลจะอยู่ที่ 5 ดอลลาร์ (15 – 10 ดอลลาร์) เนื่องจากเขาได้จ่ายเงิน 10 ดอลลาร์ให้กับผู้ค้าส่งแล้วในขณะที่ซื้อสินค้าที่ขายไป

ข้อดีของภาษีมูลค่าเพิ่ม

กว่า 160 ประเทศทั่วโลกใช้ระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม นอกจากนั้น กลุ่มภูมิภาคเช่นสหภาพยุโรปก็เป็นหนึ่งในสมาชิกที่สำคัญ ข้อเท็จจริงเหล่านี้อธิบายว่าภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นที่นิยมมากเพียงใดในฐานะระบบภาษี ไม่ต้องสงสัยเลยว่าไม่มีเหตุผลใดๆ

ต่อไปนี้คือข้อดีที่สำคัญบางประการของ VAT

1. ป้องกันการเก็บภาษีซ้ำซ้อน: แตกต่าง ภาษีการขาย เรียกเก็บจากการขายแต่ละครั้ง VAT จะถูกเรียกเก็บจากมูลค่าเพิ่มให้กับผลิตภัณฑ์ในแต่ละห่วงโซ่การผลิตและการกระจายสินค้า ดังนั้นจึงป้องกันภาษีจากภาษีได้
2. ติดตามได้สะดวกยิ่งขึ้น: เนื่องจากมีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในแต่ละขั้นตอนของการผลิตและการจัดจำหน่าย ทำให้สามารถคำนวณและจัดเก็บจำนวนภาษีที่แม่นยำได้อย่างรวดเร็ว
3. ทำให้การหลีกเลี่ยงภาษีทำได้ยาก: เนื่องจากภาษีมูลค่าเพิ่มจะพิจารณาแต่ละขั้นตอนของห่วงโซ่อุปทานไม่ว่าจะพยายามใดก็ตาม การหลบเลี่ยงภาษีย่อมไม่ประสบผลสำเร็จ
4. ทำหน้าที่เป็นแรงจูงใจให้มีประสิทธิผลมากขึ้น: ภายใต้ระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้บริโภคไม่จำเป็นต้องเสียภาษีเพิ่มเพื่อมีรายได้มากขึ้น ดังนั้นพวกเขาจึงมีทางเลือกในการประหยัดเงินที่หามาอย่างยากลำบาก ส่งผลให้พวกเขามีแรงจูงใจในการทำงานมากขึ้นและได้รับเงินเดือนที่สูงขึ้น

ข้อเสียของภาษีมูลค่าเพิ่ม

แม้จะมีการใช้งานอย่างแพร่หลาย แต่ระบบภาษีมูลค่าเพิ่มก็มีข้อเสียอยู่บ้าง ในความเป็นจริง การนำไปปฏิบัติในประเทศต่างๆ ได้สร้างความขัดแย้งอย่างมากนับตั้งแต่ก่อตั้งขึ้นในทศวรรษ 1980

1. สร้างต้นทุนทางธุรกิจที่สูงขึ้น:  ภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่ม เจ้าของธุรกิจจะต้องชำระภาษีที่เรียกเก็บจากการขายทุกครั้ง งานบัญชีนี้เป็นภาระพิเศษสำหรับพวกเขา โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อมีธุรกรรมระหว่างประเทศเข้ามาเกี่ยวข้อง
2. การหลีกเลี่ยงภาษีโดยผู้ค้าปลีกรายย่อย: ระบบภาษีใดๆ ก็ตามต้องได้รับการสนับสนุนจากมวลชนจึงจะประสบความสำเร็จได้ ภายใต้ระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม การหลีกเลี่ยงภาษีอาจเกิดขึ้นได้หากธุรกิจขนาดเล็กสนับสนุนให้ลูกค้าไม่รับใบเสร็จรับเงินเพื่อแลกกับสินค้าและบริการราคาต่ำ
3. ไม่เหมาะสมกับระบบของรัฐบาลกลาง: ในระบบของรัฐบาลกลาง ระบบภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถสร้างความขัดแย้งระหว่างรัฐบาลกลางและรัฐบาลระดับจังหวัดในเรื่องภาษีได้
4. สร้างภาระให้กับผู้บริโภคที่มีรายได้น้อย: ตามทฤษฎีแล้ว VAT ควรจะช่วยลดภาระภาษีโดยการกระจายไปทั่วห่วงโซ่อุปทาน อย่างไรก็ตามความเป็นจริงแตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิง ในทางปฏิบัติ ภาษีมูลค่าเพิ่มจะทำให้ต้นทุนของผลิตภัณฑ์หรือบริการเพิ่มขึ้น ซึ่งส่งต่อไปยังผู้บริโภค ส่งผลให้ผู้บริโภคโดยเฉพาะกลุ่มผู้มีรายได้น้อยรู้สึกถึงภาระจากการขึ้นราคาดังกล่าว

อ้างอิง

1. https://books.google.com/books?hl=en&lr=&id=u-YlBgAAQBAJ&oi=fnd&pg=PR21&dq=vat+tax&ots=w-c3MfWIvY&sig=Hcwk5BF476AQdcHzQ3YZNoSlOEc
2. https://ideas.repec.org/b/cup/cbooks/9780521877657.html

อัพเดตล่าสุด : 11 มิถุนายน 2023