Найважливішим аспектом оподаткування партнерства є належний облік рахунків капіталу партнерів. Фінансовий стан компанії та оподаткування повинні належним чином розкриватися всіма податковими експертами.
Ключові винесення
- GAAP (Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку) забезпечують стандартну основу для фінансової звітності, тоді як Розділ 704(b) посилається на податкове законодавство США щодо розподілу прибутку партнерства, відрахувань і кредитів.
- GAAP наголошує на важливості послідовності та порівнянності, тоді як 704(b) зосереджується на економічному ефекті та податковій справедливості між партнерами.
- GAAP застосовуються до всіх суб’єктів господарювання, які готують фінансову звітність, тоді як 704(b) застосовується конкретно до товариств та їхніх податкових відрахувань.
GAAP проти 704 B
GAAP розшифровується як Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку, яких мають дотримуватись підприємства, щоб гарантувати, що фінансові звіти для оцінки компаній для інвестиційних цілей є уніфікованими. 704 B – це розділ, який показує баланс партнера відповідно до федеральних принципів податку на прибуток.
Рада зі стандартів фінансового обліку («FASB») вимагає використання обліку капіталу за GAAP. А партнерство які не продаються відкрито, але зареєстровані, не підлягають GAAP.
З іншого боку, від багатьох партнерств аудитори, кредитори чи інші регулюючі органи вимагають вести записи та звітність відповідно до GAAP.
Загальною вимогою в угодах про партнерство є розподіл оподатковуваних доходів і збитків однаково. Розподіл доходу відповідно до розділу 704(b) не дорівнює дивідендам від товариства.
Таблиця порівняння
| Параметри порівняння | GAAP | 704 B |
|---|---|---|
| Індикація балансу | Інструкції бухгалтерської ради дотримуються | Показує баланс партнера відповідно до федеральних принципів податку на прибуток |
| Відповідальність | GAAP не застосовуються до партнерства, яке не є публічним, але все ще зареєстроване. | Партнери мають рівну участь у прибутках і збитках товариства. |
| необхідності | Багато товариств зобов'язані зберігати документи. | Їм потрібно порівну розділити оподатковуваний прибуток і збитки |
| Використання | Фінансові звіти, які використовуються для оцінки фірм з метою інвестування, є єдиними | Це показує важливість розподілу партнерів в економіці |
| Ринкова вартість | справедлива ринкова вартість активу змінюється лише за певних обставин. | Немає вимог щодо визначення справедливої ринкової вартості |
Що таке GAAP?
Компанії дотримуються Загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку (GAAP), щоб гарантувати, що фінансові звіти, які використовуються для оцінки компаній з метою інвестування, є уніфікованими.
Багато підприємств використовують рекомендації GAAP під час підготовки фінансових звітів для інвесторів та інших зацікавлених сторін.
якщо новий партнер вступає в партнерський бізнес, теперішні партнери можуть забажати перерахувати свій рахунок балансового капіталу та відобразити свою участь у підвищенні вартості активів, яке відбулося до того, як новий партнер приєднався до фірми для комерційних цілей.
Керівництво має останнє слово щодо того, чи відповідає володіння інвестора стандартам «суттєвого впливу» (власний капітал) чи «контролю». Ці підходи не є необов’язковими (консолідація).
Наприклад, якщо основний власник компанії переїжджає, фінансові записи GAAP можуть відображати FMV. Може виникнути операція, яка потребує внесення змін до обліку придбання.
Що таке 704 B?
Книги, підготовлені відповідно до стандартів GAAP, базуються на фінансових концепції бухгалтерського обліку. З іншого боку, книги 704 (b) використовуються для демонстрації економічного значення розподілу партнерів.
Ви повинні включити FMV у свій рахунок капіталу відповідно до розділу 704, якщо партнер надає будинок для вашої партнерської фірми (b).
Якщо майно розпорошене, рахунок капіталу дистриб’ютора має бути зменшений на справедливу ринкову вартість розподіленого об’єкта.
Розділ 704 вимагає ведення бухгалтерського обліку, але точна оцінка справедливої ринкової вартості не потрібна. Якщо сторони не можуть дійти згоди й угода є міжнародною угодою, закони дозволяють усім партнерам домовитися про справедливу ринкову вартість.
Вплив обліку капіталу за GAAP на податкову базу є мінімальним, а розд. 704(b) рахунки капіталу зазвичай використовуються як відправна точка для цих інших рахунків на практиці.
Основні відмінності між GAAP та 704 B
- GAAP використовуються, щоб гарантувати однаковість фінансової звітності. Навпаки, 704 (b) використовується, щоб підкреслити важливість розподілу партнерів.
- Справедлива ринкова вартість активу може бути змінена лише в певних ситуаціях відповідно до GAAP бухгалтерського обліку. Оскільки Розділ 704 не вимагає визначення справедливої ринкової вартості, бухгалтерські книги необхідно вести (b).
- https://heinonline.org/hol-cgi-bin/get_pdf.cgi?handle=hein.journals/taxtm92§ion=22
- https://onlinelibrary.wiley.com/doi/abs/10.1506/car.24.3.1
Останнє оновлення: 07 вересня 2023 р
Я доклав стільки зусиль для написання цього допису в блозі, щоб надати вам користь. Це буде дуже корисно для мене, якщо ви захочете поділитися цим у соціальних мережах або зі своїми друзями/родиною. ДІЛИТИСЯ ЦЕ ♥️
Чара Ядав має ступінь магістра ділового адміністрування в галузі фінансів. Її мета – спростити теми, пов’язані з фінансами. Вона працювала у фінансовій сфері близько 25 років. Вона провела кілька курсів з фінансів і банківської справи для бізнес-шкіл і громад. Читайте більше у неї біо сторінка.
Проникливий і вичерпний аналіз відмінностей між GAAP і 704 B. Дуже корисно!
Абсолютно! Розуміння цих відмінностей має вирішальне значення у світі оподаткування партнерства.
Я не можу погодитись! Ця стаття справді дуже повчальна.
Я вважаю, що описи GAAP і 704 B надто складні, що ускладнює повне розуміння теми.
Погодьтеся, спрощення складних концепцій є важливим для освітніх статей.
Було б корисно мати більш спрощені пояснення, щоб задовольнити ширшу аудиторію.
Автори виконали чудову роботу, висвітливши нюанси між GAAP та 704 B, щоб полегшити їх розуміння.
Так, проведені порівняння були інтелектуально стимулюючими.
Безумовно, детальні порівняння дійсно додають глибини розумінню цієї теми.
Інформаційна стаття, яка містить цінну інформацію про GAAP та 704 B.
Хоча сам вміст є інформативним, він може виграти від більш захоплюючої презентації.
Я розумію, що ви маєте на увазі. Більш привабливий тон може підвищити загальну привабливість.
Детальна порівняльна таблиця була повчальною та прояснила багато питань, які обговорювалися в статті.
Безсумнівно, він надав чітке резюме ключових відмінностей між GAAP і 704 B.
Я вважаю, що таблиця є ефективним інструментом для полегшення розуміння.
Це обговорення GAAP та 704 B досягло похвального рівня глибини та ясності.
Безумовно, статті вдалося досягти похвального рівня ясності.
Інтелектуально стимулююче читання, яке пропонує глибоке занурення в принципи оподаткування партнерства.