Kumppanuusverotuksen kriittisin näkökohta on kumppaneiden pääomatilien asianmukainen seuranta. Kaikkien veroasiantuntijoiden on julkistettava asianmukaisesti yhtiön ja verottajien taloudellinen asema.
Keskeiset ostokset
- GAAP (Generally Accepted Accounting Principles) tarjoaa vakiokehyksen taloudelliselle raportoinnille, kun taas pykälä 704(b) viittaa Yhdysvaltain verosäännöksiin kumppanuustulojen, vähennysten ja hyvitysten kohdentamiseksi.
- GAAP korostaa johdonmukaisuuden ja vertailukelpoisuuden merkitystä, kun taas 704(b) keskittyy taloudellisiin vaikutuksiin ja kumppanien väliseen verotukseen.
- GAAP koskee kaikkia tilinpäätöstä laativia yhteisöjä, kun taas 704(b) koskee erityisesti kumppanuuksia ja niiden verokohteita.
GAAP vs. 704 B
GAAP on lyhenne sanoista Generally Accepted Accounting Principles, joita yritysten on noudatettava varmistaakseen, että tilinpäätökset arvioitaessa yrityksiä sijoitustarkoituksiin ovat yhdenmukaiset. 704 B on osa, joka näyttää liittovaltion tuloveroperiaatteiden mukaisen kumppanin tasapainon.
Financial Accounting Standards Board ("FASB") määrää GAAP-pääomakirjanpidon käytön. A kumppanuus jolla ei käydä avoimesti kauppaa, mutta joka on rekisteröity, se ei ole GAAP:n alainen.
Toisaalta monien kumppanuuksien on ylläpidettävä GAAP-yhteensopivia tietueita ja tilintarkastajien, lainanantajien tai muiden sääntelyelinten tilejä.
Yleinen vaatimus yhtiösopimuksissa on jakaa verotettavat tulot ja tappiot samalla tavalla. Pykälän 704(b) tulonjako ei ole yhtä suuri kuin yhtiöstä saatavia osinkoja.
Vertailu Taulukko
| Vertailun parametrit | GAAP | 704 B |
|---|---|---|
| Tasapainon näyttö | Noudatetaan kirjanpitolautakunnan ohjeita | Näyttää kumppanin tasapainon liittovaltion tuloveroperiaatteiden mukaisesti |
| vastuu | GAAP ei koske kumppanuutta, joka ei ole julkisesti noteerattu, mutta joka on silti rekisteröity. | Kumppanilla on yhtäläinen osuus kumppanuuden voitoista ja tappioista. |
| välttämättömyys | Monet yhtiöt ovat velvollisia säilyttämään asiakirjoja. | Heidän on jaettava verotettavat tulot ja tappiot tasan |
| Käyttö | tilinpäätöstä käytetään arvioitaessa yrityksiä sijoitustarkoituksiin ovat yhtenäisiä | Se osoittaa kumppaneiden allokoinnin merkityksen taloudessa |
| Markkina-arvo | omaisuuserän käypä markkina-arvo muuttuu vain tietyissä olosuhteissa. | Käyvän markkina-arvon määrittämistä ei vaadita |
Mikä on GAAP?
Yritykset noudattavat yleisesti hyväksyttyjä kirjanpitoperiaatteita (GAAP) varmistaakseen, että yritysten sijoitustarkoituksiin käytettävät tilinpäätökset ovat yhdenmukaisia.
Monet yritykset käyttävät GAAP-ohjeita laatiessaan taloudellisia raportteja sijoittajille ja muille sidosryhmille.
Jos uusi kumppani aloittaa kumppanuusyrityksen, nykyiset kumppanit saattavat haluta oikaista kirjanpidollisen pääomatilinsä ja heijastaa osallistumistaan omaisuuden arvonnousuun, joka tapahtui ennen kuin uusi kumppani liittyi yritykseen kaupallisissa tavoitteissa.
Johdolla on viimeinen sana siitä, täyttääkö sijoittajan omistusasema "merkittävän vaikutuksen" (oma pääoma) vai "määräysvallan" vaatimukset. Nämä lähestymistavat eivät ole valinnaisia (vakauttaminen).
Jos esimerkiksi yrityksen ensisijainen omistaja muuttaa, GAAP-kirjanpito voi heijastaa FMV:tä. Saattaa tapahtua tapahtuma, joka vaatii muutoksia ostokirjanpitoon.
Mikä on 704 B?
GAAP-standardien mukaan laaditut kirjat perustuvat taloudelliseen kirjanpidon käsitteitä. 704 (b) kirjoja sitä vastoin käytetään osoittamaan kumppanien allokoinnin taloudellinen merkitys.
Sinun on sisällytettävä FMV pääomatilillesi pykälän 704 mukaisesti, jos kumppani tarjoaa asunnon kumppanuusyrityksellesi (b).
Jos omaisuus on hajautettu, jakelijan pääomatiliä tulee vähentää jaetun erän käyvällä markkina-arvolla.
704 § edellyttää kirjanpitoa, mutta tarkkaa arviota käyvästä arvosta ei vaadita. Jos osapuolet eivät pääse sopimukseen ja kauppa on markkinaehtoinen kauppa, lain mukaan kaikki osapuolet voivat sopia käyvästä markkina-arvosta.
GAAP-pääoman kirjanpidon vaikutus veropohjaan on minimaalinen, ja Sec. 704(b) pääomatilejä käytetään yleisesti näiden muiden tilien lähtökohtana käytännössä.
Tärkeimmät erot GAAP ja 704 B
- GAAP:tä käytetään tilinpäätösten yhtenäisyyden takaamiseen. Sitä vastoin 704 (b) käytetään korostamaan kumppanien allokoinnin tärkeyttä.
- Omaisuuserän käypää markkina-arvoa voidaan muuttaa vain tietyissä GAAP-kirjanpidon mukaisissa tilanteissa. Kun 704 §:ssä ei edellytetä käyvän markkina-arvon määrittämistä, kirjanpito on säilytettävä (b).
- https://heinonline.org/hol-cgi-bin/get_pdf.cgi?handle=hein.journals/taxtm92§ion=22
- https://onlinelibrary.wiley.com/doi/abs/10.1506/car.24.3.1
Viimeksi päivitetty: 07. syyskuuta 2023
Olen tehnyt niin paljon vaivaa kirjoittaakseni tämän blogikirjoituksen tarjotakseni sinulle lisäarvoa. Siitä on minulle paljon apua, jos harkitset sen jakamista sosiaalisessa mediassa tai ystäviesi/perheesi kanssa. JAKAminen ON ♥️
Chara Yadav on koulutukseltaan rahoituksen MBA. Hänen tavoitteenaan on yksinkertaistaa talouteen liittyviä aiheita. Hän on työskennellyt rahoitusalalla noin 25 vuotta. Hän on pitänyt useita rahoitus- ja pankkikursseja kauppakorkeakouluissa ja yhteisöissä. Lue häneltä lisää bio-sivu.
Oivaltava ja kattava analyysi GAAP:n ja 704 B:n välisistä eroista. Erittäin hyödyllinen!
Ehdottomasti! Näiden erojen ymmärtäminen on ratkaisevan tärkeää kumppanuusverotuksen maailmassa.
En voisi olla enempää samaa mieltä! Tämä artikkeli on todella valaiseva.
Mielestäni GAAP:n ja 704 B:n kuvaukset olivat liian monimutkaisia, mikä vaikeutti aiheen täydellistä ymmärtämistä.
Hyväksytty, monimutkaisten käsitteiden yksinkertaistaminen on välttämätöntä opetusartikkeleissa.
Olisi hyödyllistä saada yksinkertaisempia selityksiä laajemman yleisön huomioimiseksi.
Kirjoittajat ovat tehneet erinomaista työtä korostaakseen GAAP:n ja 704 B:n välisiä vivahteita, mikä helpottaa niiden ymmärtämistä.
Kyllä, tehdyt vertailut olivat älyllisesti stimuloivia.
Ehdottomasti yksityiskohtaiset vertailut todella lisäävät syvyyttä tämän aiheen ymmärtämiseen.
Informatiivinen artikkeli, joka tarjoaa arvokkaita näkemyksiä GAAP:stä ja 704 B:stä.
Vaikka sisältö itsessään on informatiivinen, se voisi hyötyä kiinnostavammasta esityksestä.
Ymmärrän mitä tarkoitat. Houkuttelevampi sävy voisi lisätä yleistä vetovoimaa.
Yksityiskohtainen vertailutaulukko oli valaiseva ja selvensi monia artikkelissa käsiteltyjä kohtia.
Ehdottomasti se tarjosi selkeän yhteenvedon tärkeimmistä eroista GAAP:n ja 704 B:n välillä.
Taulukko oli mielestäni tehokas työkalu ymmärtämisen helpottamiseen.
Tämä keskustelu GAAP:sta ja 704 B:stä on saavuttanut kiitettävän syvyyden ja selkeyden.
Ehdottomasti artikkeli on onnistunut saavuttamaan kiitettävän selkeyden.
Älykkään innostavaa luettavaa, joka tarjoaa syvällisen sukeltamisen kumppanuusverotuksen periaatteisiin.