TPS vs IGST : différence et comparaison

La TPS (taxe sur les produits et services) est une taxe indirecte globale prélevée sur la fourniture de biens et de services dans un pays. L'IGST (Taxe Intégrée sur les Produits et Services) est une composante de la TPS applicable aux transactions interétatiques. Alors que la TPS est répartie entre le gouvernement central et les États, l'IGST est collectée par le gouvernement central puis distribuée aux États respectifs.

Faits marquants

1. La taxe sur les produits et services (GST) est une structure fiscale unifiée en Inde avec trois composantes : Central GST, State GST et Integrated GST (IGST).
2. L'IGST est une composante de la TPS prélevée sur la fourniture interétatique de biens et de services, facilitant une répartition égale des recettes fiscales entre le gouvernement central et les gouvernements des États.
3. La TPS et l'IGST visent toutes deux à simplifier le système fiscal, mais l'IGST traite spécifiquement de la taxation des transactions interétatiques.

TPS vs IGST

La différence entre la TPS et l'IGST est que la TPS est appliquée à toute fourniture ou livraison de tout type de biens ou de services. En revanche, l'IGST est un type de TPS que le fournisseur doit payer en cas de fourniture interétatique de biens et de services.

Point de taxation double ou unique

• La double structure de la TPS :
  • La TPS fonctionne selon une double structure, impliquant des taxes distinctes perçues à la fois par le gouvernement central et par les États. Ce système de double imposition s'applique à la fois aux transactions intraétatiques et interétatiques.
• L'approche singulière de l'IGST :
  • En revanche, l'IGST adopte un point d'imposition unique pour les transactions interétatiques. Le gouvernement central collecte l'IGST au moment de la transaction, simplifiant ainsi le processus de perception des impôts pour les entreprises engagées dans le commerce interétatique.

Gestion des transactions interétatiques

• Complexité interétatique de la TPS :
  • Bien que la TPS englobe à la fois les transactions intraétatiques et interétatiques, la complexité du commerce interétatique est due à l'implication de plusieurs taxes étatiques.
• La solution sur mesure d'IGST :
  • IGST est spécifiquement conçu pour relever les défis posés par les transactions interétatiques. Il garantit un traitement fiscal standardisé pour les biens et services traversant les frontières des États, facilitant ainsi la conformité pour les entreprises.

Mécanisme de répartition des revenus

• Revenus partagés de la TPS :
  • Les recettes de la TPS sont réparties entre le gouvernement central et les États sur la base de mécanismes de partage prédéfinis. Chaque État reçoit une part désignée des impôts collectés.
• Distribution centralisée d'IGST :
  • Dans le cas de l'IGST, le gouvernement central collecte la taxe et distribue ensuite les fonds aux États respectifs. Cette approche centralisée rationalise le processus de partage des revenus pour les fournitures interétatiques.

Concentrez-vous sur l’uniformité et l’efficacité

• Objectif global de la TPS :
  • La TPS vise à créer une structure fiscale uniforme dans tout le pays, en remplaçant divers impôts indirects par un système complet. Il répond à la nécessité d’un régime fiscal simplifié et standardisé au sein de chaque État.
• La précision de l'IGST pour le commerce interétatique :
  • L’IGST, quant à lui, se concentre sur les défis associés au commerce interétatique. En consolidant les impôts centraux et étatiques en un seul IGST pour les fournitures interétatiques, il garantit un système fiscal transparent et équitable pour les entreprises opérant au-delà des frontières étatiques.

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Tableau de comparaison

Fonctionnalité	GST	IGST
Forme complète	Taxe sur les produits et services	Taxe intégrée sur les produits et services
Applicabilité	Fourniture intra-étatique de biens et de services (au sein du même État)	Fourniture interétatique de biens et de services (entre différents États) et importations
Autorité lisible	Gouvernement Central (CGST) et Gouvernement de l’État (SGST)	Gouvernement central (revenus partagés à parts égales avec l'État consommateur)
Tarif	Tarif CGST + tarif SGST (varie selon le produit ou service)	Tarif unique applicable dans toute l'Inde
Disponibilité du crédit de taxe sur les intrants (CTI)	Le crédit CGST peut être utilisé contre la CGST ou l'IGST, le crédit SGST peut être utilisé contre la SGST ou l'IGST	Le crédit peut être utilisé contre la CGST, la SGST ou l'IGST
Production des déclarations	Déclarations CGST et SGST séparées pour les transactions intra-étatiques	Déclaration IGST unique pour les transactions et importations interétatiques

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Qu'est-ce que la TPS?

La TPS, ou taxe sur les produits et services, est un système fiscal indirect unifié mis en œuvre pour remplacer la structure fiscale complexe et en cascade qui prévaut dans de nombreux pays. Il a été introduit pour rationaliser la taxation des biens et services, favorisant ainsi un régime fiscal plus efficace et plus transparent.

Fonctionnalités clés

1. Une nation, un impôt
   • La TPS unifie divers impôts indirects prélevés par les gouvernements central et étatique, créant ainsi une taxe unique et complète applicable dans tout le pays. Cela élimine l’effet en cascade des impôts, favorisant ainsi un système fiscal plus transparent et plus uniforme.
2. Taxe à plusieurs étapes et basée sur la destination
   • GST fonctionne selon un modèle en plusieurs étapes, impliquant plusieurs parties prenantes dans la chaîne d'approvisionnement. Il s’agit d’une taxe basée sur la destination, ce qui signifie que la taxe est perçue au point final de consommation. Cela garantit que l’autorité fiscale de l’État consommateur perçoit des recettes, favorisant ainsi une répartition équilibrée des recettes fiscales entre les États.
3. Taxation sur l'offre
   • La TPS est perçue sur la fourniture de biens et de services, englobant les secteurs de la fabrication, du commerce et des services. Le terme « fourniture » ​​est complet et couvre toutes les formes de transactions, y compris la vente, le transfert, le troc, l'échange, la licence, la location ou la cession.

Composantes de la TPS

1. CGST (Taxe Centrale sur les Produits et Services)
   • Collectée par l'État, la CGST est applicable sur les transactions intra-étatiques. Les recettes générées par la CGST vont au gouvernement central.
2. SGST (Taxe d'État sur les produits et services)
   • Collectée par le gouvernement de l'État, la SGST est applicable aux transactions intra-étatiques. Les revenus générés par SGST vont au gouvernement de l’État concerné où la transaction a lieu.
3. IGST (Taxe Intégrée sur les Produits et Services)
   • Applicable aux transactions interétatiques, l'IGST est collecté par le gouvernement central. Il garantit que l’autorité fiscale de l’État consommateur perçoit des recettes, favorisant ainsi un cadre fiscal cohérent et coopératif entre les États.
4. UTGST (Taxe sur les produits et services du territoire de l'Union)
   • Semblable au SGST, l’UTGST est applicable aux transactions intra-territoires de l’Union. Les revenus générés par l'UTGST vont au gouvernement du territoire de l'Union concerné.

Avantages de la TPS

1. Structure fiscale simplifiée
   • La TPS élimine la complexité des taxes multiples et fournit une structure fiscale standardisée, facilitant ainsi la conformité pour les entreprises.
2. Stimuler la croissance économique
   • En promouvant un système fiscal plus efficace et plus transparent, la TPS contribue à la croissance économique, facilitant ainsi la conduite des affaires.
3. Évasion fiscale réduite
   • La nature transparente de la TPS, associée au recours à la technologie, contribue à réduire l'évasion fiscale et garantit une meilleure conformité.

 

Qu'est-ce que l'IGST ?

La taxe intégrée sur les produits et services (IGST) est un élément crucial du système indien de taxe sur les produits et services (TPS), conçu pour rationaliser et unifier la fiscalité indirecte à travers le pays.

Compétence et applicabilité

1. Transactions interétatiques :
   • L'IGST est applicable aux transactions impliquant le mouvement de biens et de services entre différents États de l'Inde.
   • Il élimine les complexités associées aux systèmes de taxation multiétatiques en prévoyant une taxe unique pour les fournitures interétatiques.

Mécanisme et collecte

2. Point de taxation unique :
   • Le gouvernement central perçoit l'IGST au moment de la transaction.
   • Il fonctionne selon un principe basé sur la destination, selon lequel la taxe est prélevée en fonction de la localisation du consommateur, garantissant ainsi que les revenus reviennent à l'État où les biens ou services sont consommés.
3. Répartition des revenus :
   • L'IGST collecté est ensuite réparti entre le gouvernement central et les gouvernements des États concernés.
   • Le processus garantit un flux fluide de fonds et évite la cascade d’impôts, contribuant ainsi à une structure fiscale plus efficace et plus transparente.

Avantages et importance

4. Uniformité et simplification :
   • L'IGST favorise l'uniformité de la fiscalité en traitant les transactions interétatiques de la même manière que les transactions intraétatiques, favorisant ainsi un environnement fiscal simplifié et cohérent dans tout le pays.
   • Cela réduit les charges de conformité pour les entreprises engagées dans le commerce interétatique.
5. Prévention de la double imposition :
   • En consolidant les impôts centraux et étatiques dans l'IGST, le système évite la double imposition sur les fournitures interétatiques, favorisant ainsi un régime fiscal juste et intégré.

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Principales différences entre la TPS et l'IGST

• Champ d'application:
  • TPS: Applicable aux transactions intraétatiques (au sein du même État) et interétatiques (entre différents États).
  • IGST : Spécialement conçu pour les transactions interétatiques, fournissant une taxe unifiée pour les biens et services traversant les frontières des États.
• Autorité fiscale :
  • TPS: Implique des impôts distincts prélevés à la fois par le gouvernement central et par les États, avec des recettes réparties en conséquence.
  • IGST : Collectés par le gouvernement central puis distribués aux États concernés, simplifiant ainsi le processus de taxation des fournitures interétatiques.
• Point de collecte des taxes :
  • TPS: Les impôts sont collectés au niveau central et au niveau des États, ce qui conduit à un système de double imposition.
  • IGST : Fonctionne sur un point de taxation unique, le gouvernement central collectant l'IGST au moment de la transaction pour les fournitures interétatiques.
• Répartition des revenus :
  • TPS: Les revenus sont répartis entre le gouvernement central et les États sur la base de mécanismes de partage prédéterminés.
  • IGST : Les fonds collectés sont répartis entre le gouvernement central et les gouvernements des États respectifs afin de garantir une part équitable des revenus pour les deux.
• Objectif:
  • TPS: Vise à créer une structure fiscale uniforme à travers le pays, en remplaçant divers impôts indirects par un système complet.
  • IGST : Aborde spécifiquement les complexités du commerce interétatique, en fournissant une taxe standardisée pour les entreprises engagées dans des transactions transfrontalières.
• Prévention de la double imposition :
  • TPS: Peut conduire à un effet de cascade des taxes, en particulier dans les transactions interétatiques, sans mécanisme centralisé.
  • IGST : Empêche la double imposition en consolidant les taxes centrales et étatiques en un seul IGST pour les fournitures interétatiques, favorisant ainsi l'efficacité et l'équité.

Similitudes entre la TPS et l'IGST

La TPS (taxe sur les produits et services) et l'IGST (taxe intégrée sur les produits et services) partagent plusieurs points communs, car elles font partie intégrante du système fiscal indien visant à unifier les impôts indirects. Les deux systèmes font partie du cadre plus large de la TPS, cherchant à rationaliser et à simplifier la fiscalité à travers le pays.

Une similitude significative réside dans leur objectif fondamental : la TPS et l’IGST visent toutes deux à créer une structure fiscale plus transparente, efficace et uniforme. Ils remplacent le réseau complexe de divers impôts indirects, créant une approche standardisée de la fiscalité qui s’applique de manière cohérente dans tous les États. Cette évolution vers l’uniformité est particulièrement notable dans le cas de l’IGST, car elle répond spécifiquement aux défis liés aux transactions interétatiques.

En outre, la TPS et l’IGST contribuent toutes deux à prévenir la fiscalité en cascade, dans laquelle les taxes sont prélevées en plus des montants déjà imposés. Ceci est réalisé en intégrant les impôts centraux et étatiques en un seul point d'imposition, que ce soit par le biais des points de double imposition de la TPS ou du point unique de l'IGST. L’objectif primordial est de réduire les charges de conformité pour les entreprises, de promouvoir une circulation fluide des biens et des services et d’éliminer les inefficacités associées à l’ancien système fiscal fragmenté.

Bibliographie

1. https://repository.up.ac.za/bitstream/handle/2263/32342/Cnossen_Preparing(2013).pdf?sequence=1
2. https://books.google.com/books?hl=en&lr=&id=GoOWDwAAQBAJ&oi=fnd&pg=PA60&dq=GST+and+IGST&ots=Krh1okeW_z&sig=WU5tXiRMETdb34MmQlxh3n5a5dQ

Dernière mise à jour : 07 mars 2024