GAAP so với 704 B: Sự khác biệt và So sánh

Khía cạnh quan trọng nhất của thuế đối tác là theo dõi tài khoản vốn của đối tác một cách thích hợp. Tình hình tài chính của công ty và các bên nộp thuế phải được công bố một cách thích hợp bởi tất cả các chuyên gia về thuế.

Các nội dung chính

1. GAAP (Nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung) cung cấp khuôn khổ chuẩn cho báo cáo tài chính, trong khi Mục 704(b) đề cập đến các quy định về thuế của Hoa Kỳ đối với việc phân bổ thu nhập, khoản khấu trừ và tín dụng của công ty hợp danh.
2. GAAP nhấn mạnh tầm quan trọng của tính nhất quán và khả năng so sánh, trong khi 704(b) tập trung vào hiệu quả kinh tế và công bằng thuế giữa các đối tác.
3. GAAP áp dụng cho tất cả các thực thể lập báo cáo tài chính, trong khi 704(b) áp dụng cụ thể cho các công ty hợp danh và phân bổ thuế của họ.

GAAP so với 704 B

GAAP là viết tắt của Nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung, mà các doanh nghiệp phải tuân theo để đảm bảo rằng báo cáo tài chính dùng để đánh giá các công ty vì mục đích đầu tư là thống nhất. 704 B là phần thể hiện sự cân bằng của đối tác phù hợp với các nguyên tắc thuế thu nhập liên bang.

Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính (“FASB”) yêu cầu sử dụng kế toán vốn GAAP. Một quan hệ đối tác chưa được giao dịch công khai nhưng đã đăng ký thì không phải tuân theo GAAP.

Mặt khác, nhiều quan hệ đối tác được yêu cầu duy trì hồ sơ và tài khoản tuân thủ GAAP bởi kiểm toán viên, người cho vay hoặc các cơ quan quản lý khác.

Một yêu cầu phổ biến trong các thỏa thuận hợp tác là chia thu nhập chịu thuế và các khoản lỗ theo cùng một cách. Phân bổ thu nhập theo Mục 704(b) không bằng cổ tức từ công ty hợp danh.

Bảng so sánh

Các thông số so sánh	GAAP	704 B
dấu hiệu số dư	Hướng dẫn của hội đồng kế toán được tuân theo	Hiển thị số dư của một đối tác phù hợp với nguyên tắc thuế thu nhập liên bang
Trách nhiệm	GAAP không áp dụng cho quan hệ đối tác không được giao dịch công khai nhưng vẫn được đăng ký.	Các đối tác có cổ phần bằng nhau trong lợi nhuận và thua lỗ của đối tác.
sự cần thiết	Nhiều công ty hợp danh có nghĩa vụ lưu giữ tài liệu.	Họ cần chia đều thu nhập chịu thuế và các khoản lỗ
Sử dụng	báo cáo tài chính được sử dụng để đánh giá các công ty cho mục đích đầu tư là thống nhất	Nó cho thấy tầm quan trọng của phân bổ đối tác trong nền kinh tế
Giá trị thị trường	giá trị thị trường hợp lý của một tài sản chỉ thay đổi trong một số trường hợp nhất định.	Không có yêu cầu xác định giá trị thị trường hợp lý

GAAP là gì?

Các doanh nghiệp tuân thủ Nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP) để đảm bảo rằng các báo cáo tài chính được sử dụng để đánh giá các công ty cho mục đích đầu tư là thống nhất.

Nhiều doanh nghiệp sử dụng hướng dẫn GAAP khi lập báo cáo tài chính cho nhà đầu tư và các bên liên quan khác.

nếu một đối tác mới tham gia vào một doanh nghiệp hợp danh, các đối tác hiện tại có thể muốn điều chỉnh lại tài khoản vốn sổ sách của họ và phản ánh sự tham gia của họ vào việc tăng giá tài sản đã xảy ra trước khi đối tác mới gia nhập công ty vì mục tiêu thương mại.

Ban quản lý có quyền quyết định cuối cùng về việc liệu vị thế sở hữu của nhà đầu tư có đáp ứng các tiêu chuẩn về “ảnh hưởng đáng kể” (vốn chủ sở hữu) hay “kiểm soát” hay không. Các cách tiếp cận này không phải là tùy chọn (hợp nhất).

Ví dụ: nếu chủ sở hữu chính của công ty di chuyển, hồ sơ tài chính GAAP có thể phản ánh FMV. Một giao dịch cần sửa đổi kế toán mua hàng có thể xảy ra.

704 B là gì?

Sách được biên soạn theo tiêu chuẩn GAAP dựa trên cơ sở tài chính khái niệm kế toán. Mặt khác, sách 704 (b) được sử dụng để chứng minh ý nghĩa kinh tế của việc phân bổ đối tác.

 Bạn phải đưa FMV vào tài khoản vốn của mình theo mục 704 nếu một đối tác cung cấp nhà ở cho công ty hợp danh của bạn (b).

Nếu tài sản bị phân tán, tài khoản vốn của nhà phân phối sẽ bị giảm theo giá trị thị trường hợp lý của mặt hàng được phân phối.

Mục 704 yêu cầu phải lưu giữ sổ sách, nhưng không yêu cầu ước tính chính xác giá trị thị trường hợp lý. Nếu các bên không thể đồng ý và giao dịch là giao dịch tự do, luật pháp cho phép tất cả các đối tác đồng ý về giá trị thị trường hợp lý.

Tác động của kế toán vốn GAAP đối với cơ sở thuế là rất nhỏ và Sec. Tài khoản vốn 704(b) thường được sử dụng làm điểm khởi đầu cho các tài khoản khác này trong thực tế.

Sự khác biệt chính giữa GAAP và 704 B

1. GAAP được sử dụng để đảm bảo tính thống nhất trong báo cáo tài chính. Ngược lại, 704 (b) được sử dụng để nhấn mạnh tầm quan trọng của việc phân bổ đối tác.
2. Giá trị thị trường hợp lý của một tài sản chỉ có thể được sửa đổi trong các tình huống cụ thể theo kế toán GAAP. Trong khi Mục 704 không yêu cầu xác định giá trị thị trường hợp lý thì sổ sách phải được lưu giữ (b).

dự án

1. https://heinonline.org/hol-cgi-bin/get_pdf.cgi?handle=hein.journals/taxtm92&section=22
2. https://onlinelibrary.wiley.com/doi/abs/10.1506/car.24.3.1