Kiểm toán là gì? | Định nghĩa, Lịch sử, Mục tiêu vs Làm việc

Kiểm toán, một thành phần thực hành kế toán thiết yếu, đòi hỏi phải kiểm tra và thanh tra các hoạt động, hồ sơ và hoạt động của một tổ chức để xác định sự tuân thủ với khuôn khổ tổ chức đã được thiết lập hoặc tiêu chuẩn và các yêu cầu quy định.

 Mặc dù là một phần chính của kế toán, nhưng nó khác ở chỗ nó liên quan đến việc tạo và duy trì các báo cáo tài chính của một tổ chức hoặc doanh nghiệp. 

Ngược lại, Kiểm toán liên quan đến việc xác minh, kiểm tra và đánh giá tính chính xác của các báo cáo tài chính được tạo ra thông qua kế toán.

Chìa khóa chính

1. Kiểm toán là xác minh và đánh giá hồ sơ tài chính, kiểm soát nội bộ và tuân thủ luật pháp và quy định của công ty.
2. Kiểm toán có thể là nội bộ hoặc bên ngoài và liên quan đến việc xem xét các báo cáo tài chính, tài liệu và thủ tục để đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy.
3. Mục tiêu chính của kiểm toán là đưa ra đánh giá độc lập về sức khỏe tài chính của công ty và xác định các lĩnh vực cần cải thiện.

Nguồn gốc và sự phát triển của kiểm toán

Kiểm toán như một quá trình hoặc thực hành cũng lâu đời như Kế toán. Cả hai đều có nguồn gốc từ các nền văn minh cổ đại của Lưỡng Hà, Ai Cập, Hy Lạp, La Mã và Ấn Độ. 

Trong khi các văn bản cổ xưa như Vedas đề cập ngắn gọn về nhiệm vụ Kế toán và Kiểm toán, Arthashastra của Kautilya trình bày một mô tả chi tiết về Kế toán và Kiểm toán.

Cần lưu ý rằng thuật ngữ 'Kiểm toán' đã được bắt nguồn từ từ tiếng Latinh 'thính giác', có nghĩa là nghe hoặc lắng nghe. Trước đó, các kiểm toán viên đã lắng nghe kế toán viên đọc các tài khoản để kiểm tra tính chính xác của chúng và ngăn ngừa gian lận và sai sót.

Tuy nhiên, Kiểm toán bắt đầu có hình thức hiện tại vào thế kỷ thứ mười tám khi Công nghiệp Cuộc cách mạng đã làm phát sinh các công ty cổ phần được đặc trưng bởi sự tách biệt giữa quyền sở hữu và quản lý. 

Với việc các bên liên quan hiện là chủ sở hữu thực sự của công ty, Kiểm toán ngày càng trở thành một công cụ thiết yếu để kiểm tra các hoạt động quản trị của các nhà quản lý công ty.

Theo đó, các mục tiêu của Kiểm toán chuyển từ việc chỉ phát hiện các gian lận và sai sót sang việc xác minh các tài khoản là công bằng và đáng tin cậy.

Để đảm bảo rằng các nỗ lực tài chính của một tổ chức được mô tả một cách công bằng, Ủy ban Tiêu chuẩn Kế toán Quốc tế đã đặt ra các thông lệ kế toán và kiểm toán tiêu chuẩn cụ thể để hướng dẫn các hoạt động hàng ngày của Kiểm toán viên và Kế toán viên. 

Bên cạnh đó, máy tính đã nâng cao hơn nữa hệ thống kế toán và kiểm toán.

Mục tiêu của Kiểm toán

Chủ yếu có hai mục tiêu của Kiểm toán.

1. Mục tiêu chính: Mục tiêu chính của Kiểm toán là thúc đẩy hiệu quả và độ chính xác bằng cách xác minh xem bảng cân đối kế toán và tài khoản lãi lỗ do các nhà quản lý tổ chức trình bày có công bằng và đáng tin cậy hay không.
2. Mục tiêu phụ: Còn được gọi là mục tiêu ngẫu nhiên, vì nó đồng thời với việc hoàn thành mục tiêu chính, nó bao gồm:

• Phơi bày và ngăn chặn gian lận, và
• Tiết lộ và ngăn chặn các lỗi.

Kiểm toán được thực hiện như thế nào?

Là một quy trình nghiêm ngặt, Kiểm toán giúp khám phá tình trạng tài chính thực sự của một tổ chức. Tuy nhiên, phạm vi kiểm toán khác nhau tùy theo quy mô và nhu cầu của tổ chức. Theo đó, kiểm toán viên thực hiện theo các bước sau trong quá trình Kiểm toán.

1. Yêu cầu hồ sơ tài chính: Sau khi tổ chức đã được thông báo về cuộc kiểm toán, kiểm toán viên có thể hỏi về hồ sơ tài chính được đưa vào danh sách kiểm tra kiểm toán sơ bộ. Những hồ sơ này có thể bao gồm sổ cái gốc, biên lai, báo cáo ngân hàng và bản sao của các báo cáo kiểm toán trước đây. Bên cạnh đó, kiểm toán viên cũng có thể yêu cầu các sơ đồ tổ chức, kèm theo các bản sao biên bản của ủy ban và hội đồng quản trị cũng như các quy tắc và quy định hiện hành.
2. Lập kế hoạch kiểm toán: Sau khi xem xét các hồ sơ cần thiết, kiểm toán viên có thể phác thảo cuộc kiểm toán sắp tới. Nếu cần, một hội thảo rủi ro có thể được tổ chức để phát hiện các vấn đề tiềm ẩn. Sau đó, kiểm toán viên phải soạn thảo một Kế hoạch kiểm toán.
3. Tổ chức họp khai mạc: Khi kế hoạch kiểm toán đã được chuẩn bị, kiểm toán viên có thể yêu cầu thảo luận cởi mở với ban quản lý cấp cao và nhân viên hành chính cốt lõi để làm rõ phạm vi và thời lượng của cuộc kiểm toán. Trong cuộc họp này, kiểm toán viên cũng có thể yêu cầu các trưởng bộ phận thông báo cho nhân viên tương ứng của họ về các cuộc phỏng vấn kiểm toán tiềm năng.
4. Quản lý thực địa tại chỗ: Sau khi thu thập thông tin từ cuộc họp khai mạc, kiểm toán viên có thể hoàn thiện kế hoạch kiểm toán và tiến hành điều tra thực tế tại chỗ cho phù hợp. Công việc thực địa sẽ bao gồm phỏng vấn các nhân viên, kiểm tra các thủ tục và chính sách và kiểm tra sự phù hợp của chúng với khuôn khổ và tiêu chuẩn đã thiết lập. Bên cạnh đó, kiểm toán viên có thể đánh giá tính đầy đủ của các biện pháp kiểm soát nội bộ và thảo luận về các vấn đề tiềm ẩn đồng thời cho tổ chức cơ hội trả lời.
5. Chuẩn bị báo cáo: Sau khi hoàn thành nghiên cứu thực địa, kiểm toán viên có thể ghi lại, tóm tắt, phân tích và trình bày các phát hiện dưới dạng báo cáo. Kết quả có thể bao gồm các lỗi tính toán, các khoản thanh toán được ủy quyền nhưng chưa thanh toán, các vấn đề về đăng bài và các sai lệch tương tự khác. Bên cạnh các vấn đề tiềm ẩn, bình luận chính thức cũng sẽ đề xuất các giải pháp phù hợp.
6. Kêu gọi họp tổng kết: Sau dự thảo báo cáo, kiểm toán viên có thể sắp xếp một cuộc họp kết thúc cho phép ban quản lý không đồng ý hoặc đồng ý với các phát hiện kiểm toán. Việc thu thập này nhằm mục đích thảo luận và giải quyết mọi vấn đề còn tồn tại với báo cáo kiểm toán.

Ưu điểm của Kiểm toán

Kiểm toán cung cấp một số lợi ích, không chỉ cho tổ chức có liên quan mà còn cho đầu tư các bên liên quan. Bảng dưới đây sẽ trình bày rõ ràng hơn những ưu điểm của kiểm toán.

Từ quan điểm của tổ chức	Từ quan điểm của các bên liên quan	Các lợi ích khác
1. Tiếp xúc với gian lận và sai sót.	1. Bảo vệ cổ phần và lợi ích.	1. Ước tính tình hình tài chính hiện tại.
2. Vay vốn ngân hàng.	2. Ước tính chính xác các khoản đầu tư.	2. Giải quyết nhanh chóng các yêu cầu.
3. Định giá chính xác các khoản nợ phải trả và tài sản có.	3. Xác định trách nhiệm giải trình của ban lãnh đạo.	3. Sử dụng báo cáo kiểm toán làm bằng chứng trước tòa.
4. Xây dựng và duy trì danh tiếng tốt.	4. Bảo đảm đầy đủ an ninh.	4. Thuận tiện trong việc kê khai thuế.
5. Được chính phủ chấp thuận.
6. Nhận khuyến nghị về các cải cách tiềm năng.
7. Cập nhật tài khoản.

Nhược điểm của kiểm toán

Mặc dù có một số lợi thế, Kiểm toán có một số hạn chế cố hữu.

1. Xác minh kỹ lưỡng là không khả thi: Kiểm toán đòi hỏi phải kiểm tra báo cáo tài chính của cả năm chỉ trong vòng vài ngày. Do đó, việc đánh giá chi tiết là không thể.
2. Phụ thuộc vào lời giải thích của người khác và ý kiến: Kiểm toán phụ thuộc nhiều vào thông tin, mô tả và quan điểm của nhân viên chịu trách nhiệm trình bày. Vì nhân viên chịu trách nhiệm có thể cung cấp thông tin hoặc giải thích sai, kết quả kiểm toán có thể bị ảnh hưởng nặng nề.
3. Không tiết lộ sai sót hoặc gian lận: Vì Kiểm toán chủ yếu dựa trên thông tin do người khác cung cấp, nên khả năng cao là không có hành vi gian lận hoặc sai sót nào có thể bị phát hiện. Bên cạnh đó, tổ chức có liên quan cũng có thể áp dụng các thông lệ không chính xác để xác định rằng kiểm toán viên cung cấp một báo cáo thuận lợi.
4. Hạn chế nội tại của báo cáo tài chính: Kiểm toán chủ yếu tập trung vào báo cáo tài chính. Tuy nhiên, chỉ riêng báo cáo tài chính không thể đưa ra bức tranh tổng thể về các khoản nợ và tài sản của tổ chức.

dự án

1. https://proformas.ljmu.ac.uk/5099KFLAF.pdf

Cập nhật lần cuối: ngày 11 tháng 2023 năm XNUMX