A auditoria, um componente essencial da prática contábil, envolve o exame e a inspeção das atividades, registros e operações de uma organização para verificar a conformidade com a estrutura organizacional estabelecida ou padrão e com os requisitos regulamentares.
Apesar de ser um elemento básico da contabilidade, diferencia-se na medida em que esta se preocupa em gerar e manter relatórios financeiros de uma organização ou negócio.
Em contraste, a Auditoria se preocupa em verificar, checar e avaliação a precisão das demonstrações financeiras geradas pela contabilidade.
Principais lições
- A auditoria está verificando e avaliando os registros financeiros de uma empresa, controles internos e conformidade com leis e regulamentos.
- A auditoria pode ser interna ou externa e envolve a revisão de demonstrações financeiras, documentos e procedimentos para garantir precisão e confiabilidade.
- O principal objetivo da auditoria é fornecer uma avaliação independente da saúde financeira de uma empresa e identificar áreas de melhoria.
Origem e Evolução da Auditoria
A auditoria como processo ou prática é tão antiga quanto a Contabilidade. Ambos têm sua origem nas antigas civilizações da Mesopotâmia, Egito, Grécia, Roma e Índia.
Enquanto textos antigos como os Vedas fazem breve referência à tarefa de Contabilidade e Auditoria, o Arthashastra de Kautilya apresenta uma descrição detalhada de Contabilidade e Auditoria.
Deve-se notar que o termo 'Auditoria' foi derivado da palavra latina 'Audire', significa ouvir ou ouvir. Anteriormente, os auditores ouviam a leitura das contas pelo contador para verificar sua exatidão e prevenir fraudes e erros.
No entanto, a Auditoria começou a assumir sua forma atual no século XVIII, quando a Indústria Revolução deu origem a sociedades anônimas caracterizadas pela separação entre propriedade e administração.
Com os stakeholders passando a ser os verdadeiros donos da empresa, a Auditoria tornou-se cada vez mais um instrumento essencial para a verificação das atividades administrativas dos gestores da empresa.
Assim, os objetivos da Auditoria passaram da mera detecção de fraudes e erros para a verificação de que as contas são justas e confiáveis.
Para garantir que os esforços financeiros de uma organização sejam retratados de forma justa, o Comitê de Normas Internacionais de Contabilidade definiu práticas específicas de auditoria e contabilidade para orientar as atividades diárias de Auditores e Contadores, respectivamente.
Além disso, os computadores aprimoraram ainda mais os sistemas de contabilidade e auditoria.
Objetivos da Auditoria
Existem basicamente dois objetivos da Auditoria.
- Objetivo primário: O principal objetivo da Auditoria é promover a eficiência e o rigor, verificando se o balanço e a conta de ganhos e perdas apresentados pelos dirigentes da organização são justos e fidedignos ou não.
- Objetivo Secundário: Também conhecido como objetivo incidental, por ser concomitante ao cumprimento da meta principal, inclui:
- Exposição e prevenção de fraudes, e
- Divulgação e prevenção de erros.
Como é feita a Auditoria?
Sendo um processo rigoroso, a Auditoria ajuda a descobrir a situação financeira real de uma organização. No entanto, o escopo de uma auditoria difere de acordo com o tamanho e as necessidades da organização. Assim, o auditor segue os seguintes passos durante um processo de Auditoria.
- Exigindo registros financeiros: Uma vez que a organização tenha sido notificada sobre a auditoria, o auditor pode indagar sobre os registros financeiros listados em uma lista de verificação de auditoria preliminar. Esses registros podem incluir livros originais, recibos, extratos bancários e cópias de relatórios de auditoria anteriores. Além disso, o auditor também pode solicitar organogramas, acompanhados de cópias das atas do comitê e do conselho e do regimento interno.
- Planejamento para a Auditoria: Depois de revisar os registros essenciais, o auditor pode delinear a próxima auditoria. Se necessário, um workshop de risco pode ser administrado para detectar possíveis problemas. Em seguida, o auditor deve redigir um plano de auditoria.
- Organização de uma reunião de abertura: Uma vez preparado o plano de auditoria, o auditor pode convocar uma discussão aberta com a alta administração e o pessoal administrativo principal para enunciar o escopo e a duração da auditoria. Durante esta reunião, o auditor também pode solicitar aos chefes de departamento que notifiquem seus respectivos funcionários sobre possíveis entrevistas de auditoria.
- Administrando o trabalho de campo no local: Depois de coletar as informações da reunião de abertura, o auditor pode finalizar o plano de auditoria e conduzir o trabalho de campo no local de acordo. O trabalho de campo incluirá entrevistar os funcionários, examinar os procedimentos e políticas e verificar sua conformidade com a estrutura e os padrões estabelecidos. Além disso, o auditor pode avaliar a adequação dos controles internos e discutir os possíveis problemas, dando chance de resposta à organização.
- Preparando um relatório: Uma vez concluído o trabalho de campo, o auditor pode registrar, resumir, analisar e apresentar as constatações como um relatório. Os resultados podem incluir erros de cálculo, pagamentos autorizados mas não pagos, problemas de postagem e outras discrepâncias semelhantes. Além dos problemas potenciais, o comentário oficial também deve sugerir soluções adequadas.
- Convocação para uma reunião de encerramento: Após a minuta do relatório, o auditor pode organizar uma reunião de encerramento permitindo que a administração discorde ou concorde com as constatações da auditoria. Esta reunião visa discutir e resolver quaisquer questões remanescentes com o relatório de auditoria.
Vantagens da Auditoria
A auditoria oferece vários benefícios, não apenas para a organização em questão, mas também para o investir partes interessadas. A tabela a seguir enunciará as vantagens da auditoria com mais clareza.
| Do ponto de vista da organização | Do ponto de vista das partes interessadas | Outros Benefícios |
| 1. Exposição a fraudes e erros. | 1. Proteção de ações e interesses. | 1. Estimativa da posição financeira atual. |
| 2. Obtenção de empréstimos bancários. | 2. Estimativa precisa de investimentos. | 2. Agilidade na liquidação das demandas. |
| 3. Avaliação precisa de passivos e ativos. | 3. Apuração da responsabilidade da administração. | 3. Uso de relatórios de auditoria como prova em tribunais. |
| 4. Construir e manter uma boa reputação. | 4. Garantia de segurança adequada. | 4. Facilidade no preenchimento de declarações fiscais. |
| 5. Ganhar aceitação do governo. | ||
| 6. Obter recomendações sobre possíveis reformas. | ||
| 7. Atualização de contas. |
Desvantagens da Auditoria
Apesar de suas diversas vantagens, a Auditoria possui algumas limitações inerentes.
- A verificação completa não é viável: A auditoria envolve a verificação das demonstrações financeiras de um ano inteiro em apenas alguns dias. Consequentemente, não é possível uma avaliação detalhada.
- Dependência das explicações dos outros e opiniões: A auditoria depende muito da informação, descrição e ponto de vista que o pessoal responsável apresenta. Como a equipe responsável pode fornecer informações ou explicações falsas, os resultados da auditoria podem ser fortemente afetados.
- Não divulgação de erros ou fraudes: Como a auditoria é fortemente baseada nas informações fornecidas por outras pessoas, há uma grande chance de que nenhum golpe ou erro seja exposto. Além disso, a organização em questão também pode adotar práticas de má-fé para garantir que o auditor forneça um relatório favorável.
- Limitações intrínsecas dos relatórios financeiros: A auditoria se concentra principalmente nas demonstrações financeiras. No entanto, as demonstrações financeiras por si só não podem dar uma visão geral dos passivos e ativos da organização.
Última atualização: 11 de junho de 2023
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Chara Yadav possui MBA em Finanças. Seu objetivo é simplificar tópicos relacionados a finanças. Ela trabalhou em finanças por cerca de 25 anos. Ela ministrou várias aulas de finanças e bancos para escolas de negócios e comunidades. Leia mais nela página bio.
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